CUY - comptabilité - solution 1415

* niveau de dettes financières fort élevé ;
* immobilisations amorties à plus de 60 % (vieilles ?), 21/34 ;
* aucune immobilisation d'installations, machines et outillage... amorties entièrement, donc vieux ;
* S.A. Bordage, fortement endettée et en situation déficitaire, ne pourra probablement pas trouver les ressources financières nécessaires pour renouveler ses immobilisations ;
* nécessité de rechercher de nouveaux fonds propres pour financer la modernisation de ses actifs ;
* capital propre constituant 50 % du passif, d'où bonne sécurité pour les tiers (pas trop endettée globalement ;
* montant de créances assez élevé, il faudrait inciter les clients à payer plus rapidement ;
* ATTENTION : RdV sur stock devenue interdite... énoncé à corriger !!!

1
2220 Terrains et construction 5500 Banque BB Cc 100 à Capital Augmentation de capital, M. Tingage (400 actions) et Mme. Legrand Mère (50 actions)	50,0 400,0	450,0

2
5500 Banque BB Cc 2229 Terrains et constructions AmAct 2220 à Terrains et constructions VA 763 Boni s/réalistation d'actifs immobilisés Revente d'un entrepôt	200 300	400 100

3
1733 Établissement de crédit-financements 6502 Autres charges de dettes 5500 à Banque BB Cc Remboursement anticipatif de l'emprunt	300,0 36,0	336

4
400 Clients 700 à Vente de produits finis 4510 TVA sur ventes vente de 40 OptimAlu à École de voile de Ghlin; n/fact 4/001	484	400 84

5
400 Clients 700 à Vente de produits finis 4510 TVA sur ventes vente d'accessoires à "Ronquières Boat"; n/fact 4/002	24,2	20,0 4,2

6
550 Banque 400 à Clients paiement de "Lambin de l'Eau d'Heure"; n/fact 1/012	50	50

7
550 Banque 400 à Subsides en capital et intérêts subvention reçue de l'État	20	20

8
550 Banque 400 à Acomptes reçus sur commandes acomptes reçus sur commandes	72,6	72,6

9
2320 Installations, machines et outillages 4110 TVA sur achat 440 à Fournisseurs achat de la meuleuse-ponceuse- chez Deloutie; s/fact 9753	150,0 31,5	181,5

10
600 Achat de matières premières 4110 TVA sur achat 440 Fournisseurs 440 à Fournisseurs 5500 Banque BB Cc achat de mat prem chez Duralumin; s/fact 1953, extrait bancaire 542 (le tiers de 110 + 23,1, soit le tiers de 133,1)	110,0 23,1 44,4	133,1 44,4

11
5550 Banque BB Cc 4510 à TVA sur vente et prestations 745 Reven des immeubl n affect à des f profess reçu loyer de 15/04 au 15/07; extrait de banque n 543	18,15	3,15 15

12
61 Services et biens divers 4110 TVA sur achat 550 à Banque BB Cc paiement Belgacom; extrait de banque n 544	2,300 0,423	2,783

14
5550 Banque BB Cc 400 à Clients paiement de l'école de voile de Ghlin, n/fact 4/001; extrait de banque n 545	484,0	484,0

15
6602 Rémunération employé 454 à ONSS 455 Rémunération 4530 Précompte professionnel retenu rémunération du personnel; avril	150,00	19,605 91,2765 39,1185

15 bis
621 Cotisations patronales 4510 à ONSS cotis patronales, avril	60,0	60,0

16
614 Publicités et annonces 4110 TVA sur achat 440 à Fournisseurs reçu facture de Antwerpen Actualiteit n 44	10,0 2,1	12,1

17
440 Fournisseurs 440 à Banque BB Cc paiement chez ...; s/fact ...., extrait bancaire ....	48,2	48,2

18
440 Fournisseurs 4514 à TVA due pour régularisations 608 Remises, ristournes, rabais obtenus 5500 Banque BB Cc NdD de "AA"; s/fact 44, extrait bancaire 547	12,10	0,42 2,00 9,68

19
440 Fournisseurs 440 à Banque BB Cc rémunération du personnel; avril	30,0	30,0

20
613 Services et biens divers (rétribution des tiers) 4114 TVA sur achats 5501 à Banque BB Ch.émis paiement Dussou-Marin; n/chèque n 54	25,00 5,25	30,25

21
284 Autres actions et parts 656 Charges financières diverses 5700 à Caisse espèces achat de 100 titres	123,000 0,17122	123,17122

22
4510 TVA sur ventes 4514 TVA due p régularisation 4110 à TVA sur achat 4519 Administr TVA Cc clôture TVA d'avril	91,35 0,42	62,433 29,337

opération 1 : on aurait pu faire usage du compte "4168 Compte d'apport en société", qui se solde dès la libération des actionnaires ;

opération 2 : l'immeuble acquis pour 400 k€, amorti aux 3/4 n'a plus que 100 k€ de valeur... s'il est vendu 200 k€, c'est qu'il y a eu une plus-value sur réalisation d'actif ;

opération 3 : en temps ordinaire, on ne peut pas rembourser une dette long terme, il faut normalement avoir effectué un reclassement de dettes (voir plus loin) de dette LT en dette CT ;

opération 6 : Une variante possible (et plus correcte) aurait été
(1) d'enregistrer une augmentation de caisse ;
(2) d'employer le compte " 54 Valeurs échues à l'encaissement " au moment du dépôt du chèque à la Banque ;
(3) d'enregistrer l'augmentation du solde bancaire, au moment de la réception de l'extrait de compte.
Toutes ces opérations ont été condensées ici en une seule opération ;

opération 8 : acompte (théoriquement) reçu = 726 = 240 * 1,21 * ¼ ;
ou un quart de 240 soit 60 + 12,6 TVA ;
mais la TVA n'est pas due, car aucune vente n'est encore enregistrée... Il s'agit seulement d'une commande ; donc si le futur acheteur ne payait que 60 k€, c'était suffisant...

opération 9 : HTVA = 181,5 / 1,21 = 150 ==> TVA = 150 * 0,21 = 31,5 ;

opération 11 : SA Bordage reçoit un loyer pour avoir donné en location des hangars ; produits soumis à la TVA s/ventes ;

opération 13 : rien à enregistrer, faute de document probant ;

opération 18 : le compte 608 est un compte de charges, fonctionnant en réduction de charges, donc à solde créditeur (comme s'il s'agissait d'un produit) ;

opération 21 : 100 titres à 1 000 EUR valent 1 M ; leur cours n'est plus de 1 000 EUR, mais de 1 230 EUR ; cela justifie l'acquisition pour 1,23M; une taxe boursière de 0,14 % est calculée sur ce montant et doit être payée au vendeur qui devra en verser le montant à l'Administration des IMPÔTS ;

opération 22 : 91,35 (4510) + 0,42 (4514) - 62,433 (4110), soit 29,337 ;
opération 23bis : 15 000 EUR soit 25 pour fin avril et 125 pour mai, juin et début juillet ;

opération 24 (ci-après) : amortissements sur :

   achetés chez Deloutie                             =cpte 2320=                          150,0
   au bilan initial (V.Acq.)                           =cpte 2220=                       3 400,0
   apport de Mme Legrand-mère                 =cpte 2320=                            50
   (-) revente de l'entrepôt acquis pour        = 2220=                              - 400
                                                                                                     ------------
   SOIT sur                                                                                        3 200

23
407 Créances douteuses 400 à clients "Ronquières Boat"; n/ recommandés n ...	24,2	24,2

23 bis
4040 Produit à recevoir 745 Revenu d'immeuble n affectés à des fins professionnelles 493 à Produits à reporters 700 Vente de marchandises régularisation du loyer et facture non faite.	30,0 12,5	12,5 30,0

23 ter
6340 Réduct de val s/ Créances commerc 409 à Clients- RdV actées "Ronquières Boat"; n/ recommandés n ...; notre estimation selon rapport n°....	12,1	12,1

24
630 Dotation aux amortiss 2229 à Imm terr const... amortiss actés 2329 Installation amortissement actés plan d'amortissement n ...; 12 % annuel soit 1 % mensuel sur 3,2M	32,0	30,5 1,5

25
340 Stocks de marchand 609 Variation de stock inventaire n ...	60,0	60,0

Balances et/ou listings

Cette partie de matière sert de base à l'exemple de clôture d'un exercice comptable (dernier chapitre); voir pages 457 et suivantes. Attention de bien affecter le détail du bilan initial...

Synthèse du bilan
ACTIF (en milliers de EUR)			PASSIF (en milliers de EUR)
Actifs immobilisés Immob. corporelles Immob.financières Actifs circulants Créances un an ou plus Stocks - Comm en cours Créances un an au plus Valeurs disponibles Cptes de régul.	Nouveau 1 368,0000 123,0000 460,00 592,1000 1 120,2648 =========== 3 663,3648	Ancien 1 300,0 400,0 600,0 500,0 =========== 2 800,0	Capitaux propres Capital Réserves Bénéfice reporté Prov.risq.-charg. Dettes Dettes à plus d'un an Dettes à un an au plus Cptes de régul.	Nouveau 1 850,0000 18,1567 150,0000 800,0000 832,7081 12,5000 ========== 3 663,3648	Ancien 1 400,0 - 100,0 150,0 1 100,0 250,0 ========== 2 800,0

Synthèse du compte de résultats
CHARGES (en milliers de EUR)			PRODUITS (en milliers de EUR)
Coûts ventes et prest. Charges financières Charges exception. IMPÔTS Bénéfice de l'exercice	Nouveau 339,4000 36,1722 78,7711 118,1567 ========= 572,5000	Ancien ? ? ? =========	Ventes et prestations Prod.financ. Prod.exception. Perte de l'exercice	Nouveau 452,5000 20,0000 100,0000 =========== 572,5000	Ancien ? ? ? ==========

Synthèse des affectations et résultats
Ce dont S.A.Bordage dispose, avant affectation...			Ce que S.A.Bordage en ferait (elle affecterait)...
Bénéf. de l'exercice Prélèv. s/ réserv. Bénéfice reporté	Nouveau 118,1567 - 100,0000 ======== 18,1567	Ancien =========	Dot. aux réserv. Bénéf. à reporter Rémunérat. du capital Tantièmes	Nouveau 18,1567 ========= 18,1567	Ancien ==========

Solution :