CUY - comptabilit� - solution 1415

* niveau de dettes financi�res fort �lev� ;
* immobilisations amorties � plus de 60 % (vieilles ?), 21/34 ;
* aucune immobilisation d'installations, machines et outillage... amorties enti�rement, donc vieux ;
* S.A. Bordage, fortement endett�e et en situation d�ficitaire, ne pourra probablement pas trouver les ressources financi�res n�cessaires pour renouveler ses immobilisations ;
* n�cessit� de rechercher de nouveaux fonds propres pour financer la modernisation de ses actifs ;
* capital propre constituant 50 % du passif, d'o� bonne s�curit� pour les tiers (pas trop endett�e globalement ;
* montant de cr�ances assez �lev�, il faudrait inciter les clients � payer plus rapidement ;
* ATTENTION : RdV sur stock devenue interdite... �nonc� � corriger !!!

1
2220 Terrains et construction 5500 Banque BB Cc 100 à Capital Augmentation de capital, M. Tingage (400 actions) et Mme. Legrand M�re (50 actions)	50,0 400,0	450,0

2
5500 Banque BB Cc 2229 Terrains et constructions AmAct 2220 à Terrains et constructions VA 763 Boni s/réalistation d'actifs immobilisés Revente d'un entrepôt	200 300	400 100

3
1733 �tablissement de cr�dit-financements 6502 Autres charges de dettes 5500 � Banque BB Cc Remboursement anticipatif de l'emprunt	300,0 36,0	336

4
400 Clients 700 � Vente de produits finis 4510 TVA sur ventes vente de 40 OptimAlu � �cole de voile de Ghlin; n/fact 4/001	484	400 84

5
400 Clients 700 � Vente de produits finis 4510 TVA sur ventes vente d'accessoires � "Ronqui�res Boat"; n/fact 4/002	24,2	20,0 4,2

6
550 Banque 400 � Clients paiement de "Lambin de l'Eau d'Heure"; n/fact 1/012	50	50

7
550 Banque 400 � Subsides en capital et intérêts subvention re�ue de l'�tat	20	20

8
550 Banque 400 � Acomptes reçus sur commandes acomptes re�us sur commandes	72,6	72,6

9
2320 Installations, machines et outillages 4110 TVA sur achat 440 � Fournisseurs achat de la meuleuse-ponceuse- chez Deloutie; s/fact 9753	150,0 31,5	181,5

10
600 Achat de matières premières 4110 TVA sur achat 440 Fournisseurs 440 à Fournisseurs 5500 Banque BB Cc achat de mat prem chez Duralumin; s/fact 1953, extrait bancaire 542 (le tiers de 110 + 23,1, soit le tiers de 133,1)	110,0 23,1 44,4	133,1 44,4

11
5550 Banque BB Cc 4510 à TVA sur vente et prestations 745 Reven des immeubl n affect � des f profess re�u loyer de 15/04 au 15/07; extrait de banque n 543	18,15	3,15 15

12
61 Services et biens divers 4110 TVA sur achat 550 à Banque BB Cc paiement Belgacom; extrait de banque n 544	2,300 0,423	2,783

14
5550 Banque BB Cc 400 à Clients paiement de l'�cole de voile de Ghlin, n/fact 4/001; extrait de banque n 545	484,0	484,0

15
6602 Rémunération employé 454 à ONSS 455 Rémunération 4530 Précompte professionnel retenu r�mun�ration du personnel; avril	150,00	19,605 91,2765 39,1185

15 bis
621 Cotisations patronales 4510 à ONSS cotis patronales, avril	60,0	60,0

16
614 Publicités et annonces 4110 TVA sur achat 440 � Fournisseurs re�u facture de Antwerpen Actualiteit n 44	10,0 2,1	12,1

17
440 Fournisseurs 440 � Banque BB Cc paiement chez ...; s/fact ...., extrait bancaire ....	48,2	48,2

18
440 Fournisseurs 4514 � TVA due pour r�gularisations 608 Remises, ristournes, rabais obtenus 5500 Banque BB Cc NdD de "AA"; s/fact 44, extrait bancaire 547	12,10	0,42 2,00 9,68

19
440 Fournisseurs 440 � Banque BB Cc r�mun�ration du personnel; avril	30,0	30,0

20
613 Services et biens divers (rétribution des tiers) 4114 TVA sur achats 5501 � Banque BB Ch.�mis paiement Dussou-Marin; n/ch�que n 54	25,00 5,25	30,25

21
284 Autres actions et parts 656 Charges financières diverses 5700 à Caisse espèces achat de 100 titres	123,000 0,17122	123,17122

22
4510 TVA sur ventes 4514 TVA due p r�gularisation 4110 à TVA sur achat 4519 Administr TVA Cc cl�ture TVA d'avril	91,35 0,42	62,433 29,337

op�ration 1 : on aurait pu faire usage du compte "4168 Compte d'apport en soci�t�", qui se solde d�s la lib�ration des actionnaires ;

opération 2 : l'immeuble acquis pour 400 k€, amorti aux 3/4 n'a plus que 100 k€ de valeur... s'il est vendu 200 k€, c'est qu'il y a eu une plus-value sur réalisation d'actif ;

op�ration 3 : en temps ordinaire, on ne peut pas rembourser une dette long terme, il faut normalement avoir effectué un reclassement de dettes (voir plus loin) de dette LT en dette CT ;

op�ration 6 : Une variante possible (et plus correcte) aurait �t�
(1) d'enregistrer une augmentation de caisse ;
(2) d'employer le compte " 54 Valeurs échues à l'encaissement " au moment du d�p�t du ch�que � la Banque ;
(3) d'enregistrer l'augmentation du solde bancaire, au moment de la r�ception de l'extrait de compte.
Toutes ces op�rations ont �t� condens�es ici en une seule op�ration ;

op�ration 8 : acompte (théoriquement) re�u = 726 = 240 * 1,21 * � ;
ou un quart de 240 soit 60 + 12,6 TVA ;
mais la TVA n'est pas due, car aucune vente n'est encore enregistr�e... Il s'agit seulement d'une commande ; donc si le futur acheteur ne payait que 60 k€, c'était suffisant...

op�ration 9 : HTVA = 181,5 / 1,21 = 150 ==> TVA = 150 * 0,21 = 31,5 ;

op�ration 11 : SA Bordage re�oit un loyer pour avoir donn� en location des hangars ; produits soumis � la TVA s/ventes ;

op�ration 13 : rien � enregistrer, faute de document probant ;

op�ration 18 : le compte 608 est un compte de charges, fonctionnant en r�duction de charges, donc � solde cr�diteur (comme s'il s'agissait d'un produit) ;

op�ration 21 : 100 titres � 1 000 EUR valent 1 M ; leur cours n'est plus de 1 000 EUR, mais de 1 230 EUR ; cela justifie l'acquisition pour 1,23M; une taxe boursi�re de 0,14 % est calcul�e sur ce montant et doit �tre pay�e au vendeur qui devra en verser le montant � l'Administration des IMP�TS ;

op�ration 22 : 91,35 (4510) + 0,42 (4514) - 62,433 (4110), soit 29,337 ;
op�ration 23bis : 15 000 EUR soit 25 pour fin avril et 125 pour mai, juin et d�but juillet ;

op�ration 24 (ci-apr�s) : amortissements sur :

   achet�s chez Deloutie                             =cpte 2320=                          150,0
   au bilan initial (V.Acq.)                           =cpte 2220=                       3 400,0
   apport de Mme Legrand-m�re                 =cpte 2320=                            50
   (-) revente de l'entrep�t acquis pour        = 2220=                              - 400
                                                                                                     ------------
   SOIT sur                                                                                        3 200

23
407 Créances douteuses 400 à clients "Ronqui�res Boat"; n/ recommand�s n ...	24,2	24,2

23 bis
4040 Produit à recevoir 745 Revenu d'immeuble n affect�s � des fins professionnelles 493 à Produits � reporters 700 Vente de marchandises r�gularisation du loyer et facture non faite.	30,0 12,5	12,5 30,0

23 ter
6340 R�duct de val s/ Cr�ances commerc 409 à Clients- RdV act�es "Ronqui�res Boat"; n/ recommand�s n ...; notre estimation selon rapport n�....	12,1	12,1

24
630 Dotation aux amortiss 2229 à Imm terr const... amortiss act�s 2329 Installation amortissement act�s plan d'amortissement n ...; 12 % annuel soit 1 % mensuel sur 3,2M	32,0	30,5 1,5

25
340 Stocks de marchand 609 Variation de stock inventaire n ...	60,0	60,0

Balances et/ou listings

Cette partie de mati�re sert de base � l'exemple de cl�ture d'un exercice comptable (dernier chapitre); voir pages 457 et suivantes. Attention de bien affecter le d�tail du bilan initial...

Synth�se du bilan
ACTIF (en milliers de EUR)			PASSIF (en milliers de EUR)
Actifs immobilis�s Immob. corporelles Immob.financi�res Actifs circulants Cr�ances un an ou plus Stocks - Comm en cours Cr�ances un an au plus Valeurs disponibles Cptes de r�gul.	Nouveau 1 368,0000 123,0000 460,00 592,1000 1 120,2648 =========== 3 663,3648	Ancien 1 300,0 400,0 600,0 500,0 =========== 2 800,0	Capitaux propres Capital R�serves B�n�fice report� Prov.risq.-charg. Dettes Dettes � plus d'un an Dettes � un an au plus Cptes de r�gul.	Nouveau 1 850,0000 18,1567 150,0000 800,0000 832,7081 12,5000 ========== 3 663,3648	Ancien 1 400,0 - 100,0 150,0 1 100,0 250,0 ========== 2 800,0

Synth�se du compte de r�sultats
CHARGES (en milliers de EUR)			PRODUITS (en milliers de EUR)
Co�ts ventes et prest. Charges financi�res Charges exception. IMP�TS B�n�fice de l'exercice	Nouveau 339,4000 36,1722 78,7711 118,1567 ========= 572,5000	Ancien ? ? ? =========	Ventes et prestations Prod.financ. Prod.exception. Perte de l'exercice	Nouveau 452,5000 20,0000 100,0000 =========== 572,5000	Ancien ? ? ? ==========

Synth�se des affectations et r�sultats
Ce dont S.A.Bordage dispose, avant affectation...			Ce que S.A.Bordage en ferait (elle affecterait)...
B�n�f. de l'exercice Pr�l�v. s/ r�serv. B�n�fice report�	Nouveau 118,1567 - 100,0000 ======== 18,1567	Ancien =========	Dot. aux r�serv. B�n�f. � reporter R�mun�rat. du capital Tanti�mes	Nouveau 18,1567 ========= 18,1567	Ancien ==========

Solution :