Principes de comptabilité générale Création, liquidation d'entreprise : exercice 1415

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Énoncé de GuVa :

Exercice n° 1415

redressement de S.A. Bordage

La S.A. Bordage fabrique des bateaux de plaisance. Le 31 mars, le bilan se présentait ainsi :

1. LT2 demandent une augmentation de capital, M. Tingage apporte 0,4 M déposés au compte Banque Brainoise (BB) de la société ; Mme Legrand mère transfère à la S.A. un immeuble personnel estimés à 50 k€;
2. LT2 décident de liquider une partie des immobilisés devenus obsolètes (entrepôt inutilisable), pour dégager des liquidités. Cession pour 0,2 M, des biens acquis pour 0,4 M et amortis aux trois-quarts ;
3. LT2 remboursent anticipativement un emprunt bancaire de 0,3 M. Les intérêts de liquidation s'élèvent à 36 000 €.
4. Vente de 40 modèles de bateaux "OptimAlu" à l'école de voile du grand large de Ghlin. 10 000 HTVA par bateau, paiement à 60 jours ;
5. Envoi d'accessoires et de la facture au détaillant "Ronquières Boat", 20 000 HTVA ; paiement dans la quinzaine ;
6. LT2 ont envoyé un rappel à tous les clients en retard de paiement, Lambin de l'Eau-d'Heure répond en faisant parvenir un chèque de 50 k€ ;
7. En échange d'un engagement de maintenir le personnel en place pendant 2 ans, LT2 obtiennent des pouvoirs publics une subvention de 20 k€ ;
8. Cette intervention auprès des pouvoirs locaux a accéléré une série de commandes de clients nouveaux : 240 k€ HTVA dont ¼ versés immédiatement à titre d'acomptes ;
9. Au retour d'un salon nautique, LT2 décident de l'acquisition d'une meuleuse-ponceuse-colleuse pour 181 500 € TVAC chez Deloutie ;
10. Achat de matières premières pour 1,1 M HTVA chez Duralumin ; un tiers (arrondi au millier) payé au grand comptant, le reste à 30 jours fin de mois ;
11. Paiement du loyer trimestriel perçu (par S.A.Bordage) d'avance le 15/04 pour le hangar de Nieuport, 15 000 € HTVA ;
12. Reçu extrait de compte pour paiement par domiciliation de la facture Belgacom, 2 300 HTVA ;
13. Articles envoyés d'urgence : 30 000 HTVA, facture suivra ;
14. Reçu réglement de l'opération (vente) n 4 ;
15. Quelques heures de calme pour calculer les salaires dus en fin de mois : O,15 M, ONSS 13,07 %, précompte 30 %, charges patronales 40 % ;
16. "A-A", "Antwerpen-Actualiteit", journal de la profession fait parvenir une facture pour insertion d'une annonce publicitaire dans son numéro de février, 10 000 HTVA, LT2 ne paient pas de suite, elles envoient un courrier pour faire baisser le prix ;
17. LT2 paient d'urgence un fournisseur "P&P, pressé et pressant" pour 48 200 TVAC ;
18. "AA", en échange d'une promesse d'annonce dans les 3 numéros suivants, réduit son prix à 8 000 HTVA l'annonce, paiement immédiat par LT2 par banque ;
19. Réglement d'une vieille dette à l'URSSAF pour 0,03 M TVAC ;
20. M. Dussou-Marin, l'expert comptable, repart avec un chèque de 25 000 HTVA pour ses honoraires ;
21. Placement d'une partie de nos avoirs en caisse par achat de 100 actions de 1 000 EUR (au cours actuel de 1,23) ; taxe boursière de 0,14 %, pas de TVA, paiement par caisse ;
22. Assujetti mensuel, il faut clôturer les comptes TVA.
    
    
    On demande :
    
    

• de poser un diagnostic prudent mais précis à partir du bilan de départ de "S.A. Bordage" ;
• d'enregistrer au livre-journal les opérations d'avril (en ouvrant les comptes dans une opération 0 fictive) ;
• d'établir un document de synthèse (comme si l'exercice comptable se terminait fin avril), il faut donc régulariser les opérations 11 et 13 (opération 23), puis dresser un compte de résultat "mensuel" et un bilan (opération 26) ;
• "Ronquières Boat" prétend ne pas avoir reçu le matériel envoyé ; le transporteur refuse de faire jouer l'assurance mais prétend avoir livré ; ce client devient douteux et LT2 pensent perdre la moitié de la créance (opération 23) ;
• amortissement (annuel) de 12 % sur les immobilisations, celles achetées chez Deloutie, les 3,4M du bilan initial, l'apport d'installation de Mme Legrand-mère, le tout diminué des immobilisés vendus et acquis pour 0,4 M (opération 24) ;
• stock de matières évalué à 0,46 M en fin de mois (opération 25) ;
• de poser un diagnostic sur l'amélioration de l'entreprise depuis que les LT2 ont repris le gouvernail.
  
  

       SOLUTION :

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