Principes de comptabilité générale Cr�ation, liquidation d'entreprise : exercice 1415

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Énoncé de GuVa :

Exercice n� 1415

redressement de S.A. Bordage

La S.A. Bordage fabrique des bateaux de plaisance. Le 31 mars, le bilan se pr�sentait ainsi :

1. LT2 demandent une augmentation de capital, M. Tingage apporte 0,4 M d�pos�s au compte Banque Brainoise (BB) de la soci�t� ; Mme Legrand m�re transf�re � la S.A. un immeuble personnel estim�s � 50 k�;
2. LT2 d�cident de liquider une partie des immobilis�s devenus obsol�tes (entrep�t inutilisable), pour d�gager des liquidit�s. Cession pour 0,2 M, des biens acquis pour 0,4 M et amortis aux trois-quarts ;
3. LT2 remboursent anticipativement un emprunt bancaire de 0,3 M. Les int�r�ts de liquidation s'�l�vent � 36 000 €.
4. Vente de 40 mod�les de bateaux "OptimAlu" � l'�cole de voile du grand large de Ghlin. 10 000 HTVA par bateau, paiement � 60 jours ;
5. Envoi d'accessoires et de la facture au d�taillant "Ronqui�res Boat", 20 000 HTVA ; paiement dans la quinzaine ;
6. LT2 ont envoy� un rappel � tous les clients en retard de paiement, Lambin de l'Eau-d'Heure r�pond en faisant parvenir un ch�que de 50 k� ;
7. En �change d'un engagement de maintenir le personnel en place pendant 2 ans, LT2 obtiennent des pouvoirs publics une subvention de 20 k� ;
8. Cette intervention aupr�s des pouvoirs locaux a acc�l�r� une s�rie de commandes de clients nouveaux : 240 k� HTVA dont � vers�s imm�diatement � titre d'acomptes ;
9. Au retour d'un salon nautique, LT2 d�cident de l'acquisition d'une meuleuse-ponceuse-colleuse pour 181 500 € TVAC chez Deloutie ;
10. Achat de mati�res premi�res pour 1,1 M HTVA chez Duralumin ; un tiers (arrondi au millier) pay� au grand comptant, le reste � 30 jours fin de mois ;
11. Paiement du loyer trimestriel per�u (par S.A.Bordage) d'avance le 15/04 pour le hangar de Nieuport, 15 000 € HTVA ;
12. Re�u extrait de compte pour paiement par domiciliation de la facture Belgacom, 2 300 HTVA ;
13. Articles envoy�s d'urgence : 30 000 HTVA, facture suivra ;
14. Re�u r�glement de l'op�ration (vente) n 4 ;
15. Quelques heures de calme pour calculer les salaires dus en fin de mois : O,15 M, ONSS 13,07 %, pr�compte 30 %, charges patronales 40 % ;
16. "A-A", "Antwerpen-Actualiteit", journal de la profession fait parvenir une facture pour insertion d'une annonce publicitaire dans son num�ro de f�vrier, 10 000 HTVA, LT2 ne paient pas de suite, elles envoient un courrier pour faire baisser le prix ;
17. LT2 paient d'urgence un fournisseur "P&P, press� et pressant" pour 48 200 TVAC ;
18. "AA", en �change d'une promesse d'annonce dans les 3 num�ros suivants, r�duit son prix � 8 000 HTVA l'annonce, paiement imm�diat par LT2 par banque ;
19. R�glement d'une vieille dette � l'URSSAF pour 0,03 M TVAC ;
20. M. Dussou-Marin, l'expert comptable, repart avec un ch�que de 25 000 HTVA pour ses honoraires ;
21. Placement d'une partie de nos avoirs en caisse par achat de 100 actions de 1 000 EUR (au cours actuel de 1,23) ; taxe boursi�re de 0,14 %, pas de TVA, paiement par caisse ;
22. Assujetti mensuel, il faut cl�turer les comptes TVA.
    
    
    On demande :
    
    

• de poser un diagnostic prudent mais pr�cis � partir du bilan de d�part de "S.A. Bordage" ;
• d'enregistrer au livre-journal les op�rations d'avril (en ouvrant les comptes dans une op�ration 0 fictive) ;
• d'�tablir un document de synth�se (comme si l'exercice comptable se terminait fin avril), il faut donc r�gulariser les op�rations 11 et 13 (op�ration 23), puis dresser un compte de r�sultat "mensuel" et un bilan (op�ration 26) ;
• "Ronqui�res Boat" pr�tend ne pas avoir re�u le mat�riel envoy� ; le transporteur refuse de faire jouer l'assurance mais pr�tend avoir livr� ; ce client devient douteux et LT2 pensent perdre la moiti� de la cr�ance (op�ration 23) ;
• amortissement (annuel) de 12 % sur les immobilisations, celles achet�es chez Deloutie, les 3,4M du bilan initial, l'apport d'installation de Mme Legrand-m�re, le tout diminu� des immobilis�s vendus et acquis pour 0,4 M (op�ration 24) ;
• stock de mati�res �valu� � 0,46 M en fin de mois (op�ration 25) ;
• de poser un diagnostic sur l'am�lioration de l'entreprise depuis que les LT2 ont repris le gouvernail.
  
  

       SOLUTION :