Principes de comptabilité générale |
trimestre octobre à décembre 2008
Octobre 2008Solde des mois 7, 8, 9 (juillet à septembre 2008) = TVA due du 3e trimestre - acomptes de août et septembre = TVA s/ventes - TVA s/achats - acomptes de août et septembre
Novembre et décembre 2008Acomptes du tiers de la TVA due calculée en octobre. Inexistant (non donné dans l'énoncé). |
trimestre de janvier à mars 2009
Janvier 2009Imaginons que la TVA s/ventes est de 10 000 € et que la TVA s/ach est de 7 300 € (voir énoncé), Le solde à payer avant le 20 sera donc de 2 700 € diminué des acomptes (non donnés dans l'énoncé), étant donné que dans l'énoncé les acomptes précédents ne sont pas fixés, il nous est difficile de calculer cette différence. |
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4110 TVA s/achat |
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4510 TVA s/vente |
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4117 TVA ac versés |
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4519 Cpte cour de l'adm TVA |
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2 700 (1b |
2 700 (1 |
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5500 Banque |
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2 700 (1b |
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Février 2009L'acompte à verser est de 1/3 de la TVA due du trimestre précédent (octobre à décembre 2008) ; |
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4110 TVA s/achat |
Cr |
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4510 TVA s/vente |
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4117 TVA ac versés |
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4519 Cpte cour de l'adm TVA |
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2 700 (1b |
2 700 (1 |
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5500 Banque |
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2 700 (1b |
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Mars 2009Idem qu'en février, l'acompte sera donc de 900 €. L'énoncé nous dit que la TVA s/ventes est de 8 000 € et la TVA s/achats est de 6 500 €, Cela veut dire que l'entreprise « Les 4 mousquetaires » n'a acheté pour plus qu'elle n'a vendu, ce qui est le cas le plus fréquent. |
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4110 TVA s/achat |
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4510 TVA s/vente |
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x |
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4117 TVA ac versés |
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4519 Cpte cour de l'adm TVA |
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2 700 (1b |
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5500 Banque |
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2 700 (1b |
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trimestre de avril à juin 2009
Avril 2009Le solde du mois d'avril sera la TVA due du trimestre précédent diminuée des deux acomptes versés pendant ce trimestre précédent. Or, la TVA due du trimestre précédent est de 1 500 € (c'est la TVA s/ventes diminuée de la TVA s/achats, voir mars) et les deux acomptes (de février et mars) sont de 900 €. Donc 1 500 € - (2 * 900 €) = - 300 €. L'entreprise a donc une créance de 300 € sur l'administration TVA. |
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4110 TVA s/achat |
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4510 TVA s/vente |
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x |
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4117 TVA ac versés |
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4519 Cpte cour de l'adm TVA |
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2 700 (1b |
2 700 (1 |
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5500 Banque |
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2 700 (1b |
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4119 Cpte cour de l'adm TVA |
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300 (4 |
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4118 TVA à rembourser par l'adm TVA |
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300 (4b |
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Mai 2009L'acompte à verser est de 1/3 de la TVA due du trimestre précédent ; |
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4110 TVA s/achat |
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4510 TVA s/vente |
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4117 TVA ac versés |
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4519 Cpte cour de l'adm TVA |
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2 700 (1b |
2 700 (1 |
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5500 Banque |
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2 700 (1b |
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4119 Cpte cour de l'adm TVA |
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300 (4 |
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4118 TVA à rembourser par l'adm TVA |
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300 (4b |
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Juin 2009Idem qu'en mai, l'acompte à verser sera donc de 0 €. Fin du mois (et du trimestre), l'énoncé précise que la TVA s/ventes est de 7 000 € et la TVA s/achats est de 6 880 €, la TVA due de avril à juin sera alors de 120 € (7 000 € - 6 880 €). |
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4110 TVA s/achat |
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4510 TVA s/vente |
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4117 TVA ac versés |
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4519 Cpte cour de l'adm TVA |
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5500 Banque |
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4119 Cpte cour de l'adm TVA |
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4118 TVA à rembourser par l'adm TVA |
Cr |
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300 (4b |
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trimestre de juillet à septembre 2009
Juillet 2009Le solde du mois de juillet sera la TVA due du trimestre précédent diminuée des deux acomptes versés pendant ce trimestre. Or, la TVA due du trimestre précédent est de 120 € (c'est la TVA s/ventes diminuée de la TVA s/achats) [voir juin] ; Le solde sera alors de 120 € - (2 * 0 €) = 120 € (à payer). |
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4110 TVA s/achat |
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4510 TVA s/vente |
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4117 TVA ac versés |
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4519 Cpte cour de l'adm TVA |
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5500 Banque |
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4119 Cpte cour de l'adm TVA |
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300 (4 |
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4118 TVA à rembourser par l'adm TVA |
Cr |
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300 (4b |
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Août 2009Normalement l'acompte est toujours de 1/3 de la TVA due du trimestre précédent, Toutefois, étant donné que l'administration de la TVA avait une dette envers nous de 180 € (ou nous avons une créance sur l'administration), nous pouvons diminuer cette dette (de l'administration, c-à-d notre créance) de 40 € ; |
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4110 TVA s/achat |
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4510 TVA s/vente |
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4117 TVA ac versés |
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4519 Cpte cour de l'adm TVA |
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5500 Banque |
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4119 Cpte cour de l'adm TVA |
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4118 TVA à rembourser par l'adm TVA |
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Septembre 2009Même raisonnement, mais les montants changent... Normalement l'acompte est toujours de 1/3 de la TVA due du trimestre précédent, Toutefois, étant donné que l'administration de la TVA avait une dette envers nous de 140 € [voir août] (ou nous avons une créance sur l'administration), nous pouvons diminuer cette dette (de l'administration, c-à-d notre créance) de 40 € ; L'énoncé précise qu'à la fin du mois, ou à la fin du trimestre, la TVA s/ventes est de 4 060 € et la TVA s/achats est de 4 000 €, la TVA due de juillet à septembre sera alors de 60 € (4 060 € - 4 000 €). |
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4110 TVA s/achat |
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4510 TVA s/vente |
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4117 TVA ac versés |
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4519 Cpte cour de l'adm TVA |
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2 700 (1b |
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4119 Cpte cour de l'adm TVA |
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4118 TVA à rembourser par l'adm TVA |
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Suite à la reflexion faite à la fin de l'exercice précédent, que doit-on modifier pour que les deux acomptes soient différents ? Compte tenu de la créance de 100 € fin septembre, augmentée de 20 € pour le solde d'octobre 2009, les faibles acomptes futurs de 20 € ne parviennent pas à faire disparaître entièrement la créance de l'entreprise. Il faudrait donc que la TVA due fin septembre pour le troisième trimestre soit augmentée.
Pour augmenter la TVA due, nous pouvons soit : |
trimestre de octobre à décembre 2009
Octobre 2009Le solde du mois d'octobre sera la TVA due du trimestre précédent diminuée des deux acomptes versés pendant ce trimestre. Or, la TVA due du trimestre précédent est de 60 € (150 €), (c'est la TVA s/ventes 4 060 € (4 150 €), diminuée de la TVA s/achats 4 000 €) [voir septembre] ; .Le solde sera alors de 60 € - (2 * 40 €) = - 20 € (à récupérer). 150 € - (2 * 40) = 70 € (à payer). Elle ne devra donc rien payer, car le solde est plus grand que la créance. |
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4110 TVA s/achat |
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4519 Cpte cour de l'adm TVA |
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4118 TVA à rembourser par l'adm TVA |
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Novembre 2009Normalement l'acompte est toujours de 1/3 de la TVA due du trimestre précédent, Mais étant donné que la TVA due a été augmentée et vaut 150 €, pour trouver les acomptes, il nous suffit de prendre le tiers de 150 €, c'est-à-dire 50 €. Comme en août, étant donné que l'administration de la TVA avait une dette envers nous de 120 € (ou nous avons une créance sur l'administration), nous pouvons diminuer cette dette (de l'administration, c-à-d notre créance) de 20 € ; or nous avons une créance de 30 €, notre premier acompte sera donc de 20 € (50 € - 30 €). Notre deuxième acompte sera de 50 €. [voir décembre]. |
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4110 TVA s/achat |
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4519 Cpte cour de l'adm TVA |
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Décembre 2009L'acompte sera de 50 €. [voir l'explication en novembre 2009]. Même raisonnement, mêmes montants... |
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4519 Cpte cour de l'adm TVA |
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4117 TVA ac versés |
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5500 Banque |
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4119 Cpte cour de l'adm TVA |
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4118 TVA à rembourser par l'adm TVA |
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Un lecteur attentif pourrait penser que les acomptes consécutifs sont toujours identiques... ce n'est pas le cas, même si c'est fréquemment le cas. Il peut se faire que l'entreprise ait une créance sur l'administration de la TVA, mais une créance pas assez forte que pour être 'gommée' par chacun des deux acomptes suivants. |
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