Solution 903 : Comptes de TVA (achat et vente)

de ne tenir au grand livre des comptes que les comptes TVA de ces opérations.

puis de dire quelle est ma position vis-à-vis de la TVA (ai-je une dette ou une créance envers la TVA et de combien?)

de passer les écritures mensuelles (fin de mois et courant du mois suivant), au livre chronologique;

de citer le nom du document de l'opération 5.

1. j'achète pour 50 000 EUR HTVA 21 %

TVA sur achats..................................................................................................à débiter : 10 500

2. je vends pour 90 000 EUR HTVA 6 %

TVA sur ventes........................................................................................................à créditer : 5 400

3. je vends pour 17 500 EUR TVAC 21 %

TVA sur ventes (17500/ 121* 21)....................................................................à créditer : 3 037,19

4. j'achète pour 20 000 EUR HTVA 12 %

TVA sur achats...........................................................................................................à débiter : 2 400

5. je renvoie des marchandises achetées pour 15 000 EUR HTVA 12 %

TVA sur achat (ou TVA à payer, régularisation)...........................................à créditer : 1 800

6. je paie ma facture d'entretien pour 1 200 EUR HTVA 21 %

ATTENTION, pas de TVA lors du paiement, mais bien lors de la réception de la facture.

d'où, Grand livre des comptes

Grand Livre des comptes

D 4110 TVA s/achats Cr
1) 10 500 4) 2 400

Solde débiteur : 12 900

D 4510 TVA s/ventes Cr
	5 400 (2 3 037,19 (3 1 800 (5

Solde créditeur : 10 237,19

Le lecteur attentif aura remarqué qu'à l'opération 5, au lieu de créditer le compte de TVA sur ventes, il aurait été préférable :

TVA sur ventes : 10 237,19 (dette) ;
TVA sur achats : 12 900 (créances) ;

==> créance de 2 662,81 ;

on aurait préféré, total des crédit et total des débit...

d'où cette écriture, à la fin du mois,

N°	N° Compte	Comptes	Débit	Crédit
fin de mois
7	4510	TVA s/ventes	10 237,19
	4119	Administration TVA C cour	2 662,81
	4110	à TVA s/achats		12 900
solde mensuel des comptes de TVA

et celle-ci immédiatement, sans attendre le 20 du mois suivant

Et le livre des comptes deviendrait : $$$$ à corriger

Grand Livre des comptes

D 4110 TVA s/achats Cr
1) 10 500 4) 4 200	14 700 (7

Solde nul

D 5500 Banque c cour Cr
0) xx xxx	6 187 (8

Solde ?????

D 4510 TVA s/ventes Cr
7) 20 887	14 700 (2 3 037 (3 3 150 (5

Solde nul

D 4519 Administr TVA c cour Cr
8) 6 187	6 187 (7

Solde nul