Principes de comptabilité générale La T.V.A. : solution 934

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Solution 903 : Comptes de TVA (achat et vente)

de ne tenir au grand livre des comptes que les comptes TVA de ces opérations.

puis de dire quelle est ma position vis-à-vis de la TVA (ai-je une dette ou une créance envers la TVA et de combien?)

de passer les écritures mensuelles (fin de mois et courant du mois suivant), au livre chronologique;

de citer le nom du document de l'opération 5.

1. j'achète pour 50 000 EUR HTVA 21 %

TVA sur achats..................................................................................................à débiter : 10 500

2. je vends pour 90 000 EUR HTVA 6 %

TVA sur ventes........................................................................................................à créditer : 5 400

3. je vends pour 17 500 EUR TVAC 21 %

TVA sur ventes (17500/ 121* 21)....................................................................à créditer : 3 037,19

4. j'achète pour 20 000 EUR HTVA 12 %

TVA sur achats...........................................................................................................à débiter : 2 400

5. je renvoie des marchandises achetées pour 15 000 EUR HTVA 12 %

TVA sur achat (ou TVA à payer, régularisation)...........................................à créditer : 1 800

6. je paie ma facture d'entretien pour 1 200 EUR HTVA 21 %

ATTENTION, pas de TVA lors du paiement, mais bien lors de la réception de la facture.

d'où, Grand livre des comptes

Le lecteur attentif aura remarqué qu'à l'opération 5, au lieu de créditer le compte de TVA sur ventes, il aurait été préférable :

• soit, de créditer (diminuer) le compte de 4110, TVA sur achats (à récupérer) ;
• doit, de créditer (augmenter) un compte 4514, TVA due pour régularisation.

TVA sur ventes : 10 237,19 (dette) ;
TVA sur achats : 12 900 (créances) ;

==> créance de 2 662,81 ;

on aurait préféré, total des crédit et total des débit...

d'où cette écriture, à la fin du mois,

et celle-ci immédiatement, sans attendre le 20 du mois suivant

Et le livre des comptes deviendrait : $$$$ à corriger

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