Principes de comptabilité générale

La T.V.A. : solution 915
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Solution :


A.  Le versement des acomptes.

Écriture à passer au livre chronologique en fin de mois pour payer les acomptes en mai et juin : il s'agit de payer les acomptes TVA sur le tiers de la TVA due lors du trimestre précédent par la banque, donc aucun changements par rapport à l'hypothèse d'entreprise débitrice v-à-v de la TVA.

Livre chronologique

N° date intitulé A/P
Ch/Pr		 +/- D/Cr cpte déb. cpte créd. M. déb. M. créd.
 177  15/05  4117 TVA acomptes versés         TVA ac. versés  
 25 000
 
     5500 Banque Cc  A  +  D    
 
 
       A  -  Cr    Banque Cc
 
 25 000
         Acompte TVA du mois de mai.


B. La clôture des comptes.
 
Écriture à passer au livre chronologique en fin de trimestre pour regrouper les comptes pour le compte courant TVA : il s'agit de solder les TVA s/Achats et les TVA s/Ventes, sans oublier les acomptes versés puisque nous aurons une créance sur l'adminitration de la TVA, on est fait usage du compte "4119" au lieu du compte "4519", comte de dettes, de plus, le solde dû par l'administration de la TVA sera considéré comme un acompte versé pour le (s) moi (s) suivant (s) les acomptes suivants seront de 456 000, 420 000, soit 12 000 €.

Livre chronologique

N° date intitulé A/P
Ch/Pr		 +/- D/Cr cpte déb. cpte créd. M. déb. M. créd.
 198  30/06  4117 TVA acomptes versés        TVA s/V  
 456 000
 
     4119 Admin. TVA Cc  A  -  C  Admin. TVA Cc  
 14 000
 
     4110 TVA s/Ach.  A  +  D    TVA ac. Versés
 
 50 000
     4510 TVA s/V  A  -  Cr    TVA s/Ach.
 
 420 000
       P  -  D    
 
 
         Clôture TVA du moi de juin.

C. Le solde.

L'entreprise créditrice de 14 000 € v-à-v de l'administration de la TVA, se voit libérer de son premier acompte (août), ainsi que de 2 000 € sur son 2e acompte (septembre), d'ou l'écriture à passer dans le livre chronologique pour le paiement de l'acompte de septembre : il s'agit de solder le compte Administration de la TVA par le crédit du compte courant de l'administration de la TVA et d'un compte bancaire pour le solde dû.

Livre chronologique

N° date intitulé A/P
Ch/Pr		 +/- D/Cr cpte déb. cpte créd. M. déb. M. créd.
 317  15/09  Banque Cc  A  -  C  TVA ac. versés  
 12
 
     4117 TVA ac. Versés;s  A  +  D    Admin.TVA Cc
 
 2
     4119 Admin. TVA Cc  A  -  Cr    Banque Cc
 
 10
         Acompte TVA du mois de septembre, extrait banque n0 849.

 


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TVA"
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