Principes de comptabilité générale

Fin d'exercice, impôt et affectation : solution 1908

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Solution :

Fin d'exercice, impôt et affectation

a) dresser la balance par soldes,
b) est-ce une balance provisoire. définitive ou de simple vérification ? justifiez ;
c) donnez les fluctuations du compte 340. début et fin d'année, avec justifications ;
d) établissez le résultat (brut et net) (sous forme de liste ou de compte) ;
e) deux erreurs ont été commises dans l'affectation, lesquelles ? justifiez ;
f) dressez le bilan final.

a) dresser la balance par soldes,

N°	Intitulés	T.D.	T.Cr.	S.D.	S.Cr.
10 2210 2219 340 400 407 409 411 4160 440 450 451 4519 550 604 609 61 62 6302 6340 65 67 694 700 76 . .	Capital Constructions. v.a. Construction. amortissements actés Marchandises.V.A. Clients Créances douteuses Créances. R.V. actées T.V.A. à récupérer Compte de l'exploitant Fournisseurs Dettes fiscales estimées T.V.A. à payer CC. adm. de la T.V.A. Banque A cc Achats de marchandises Variation des stocks Services et biens divers Rémunérations et charges sociales Dot. Amort. sur immob. corp. Dot. R.V. sur créances commerc. Charges financières IMPÔTS sur le résultat Rémunération du capital Ventes de marchandises Produits exceptionnels . .	2 000 400 1 000 30 50 300 210 1 000 600 100 150 400 100 20 10 285.2 634.8 . . . . . . 7 290	2 000 100 630 20 50 634.8 500 285.2 210 160 400 2 080 20 . . . . . . 7 290	2 000 400 370 30 0 0 0 600 600 100 150 400 100 20 10 285.2 634.8 . . . . . . 5 600	2 000 100 20 0 634.8 200 285.2 0 160 0 2 080 20 . . . . . . 5 600

b) est-ce une balance provisoire. définitive ou de simple vérification ? justifiez ;

c'est une balance définitive, car :
- IMPÔTS pris en compte;
- surtout affectation faite (compte 694)
- amortissements effectués

c) donnez les fluctuations du compte 340. début et fin d'année, avec justifications^[1] ;

le stock final est de 400 ;
de plus, variation de stock a été crédité de 100,
donc stock a été débité du même montant,
c-à-d qu'il y a eu une augmentation de stock de 100 ;
le stock de départ était donc de 300.

d) établissez le résultat (brut et net) (sous forme de liste ou de compte) ;

I. VENTES ET PRESTATIONS
    A. Chiffre d'affaires
    D. Autres produits d'exploitation
II. COÛTS DES VENTES ET PRESTATIONS
    A. Approvisionnements et marchandises.
        1. achats.
        2. variations de stocks
    B. Services et biens divers
    C. Rémunérations et charges sociales
    D. Amortissements
    E. Réductions de valeur
III. BÉNÉFICE D'EXPLOITATION
.
IV. PRODUITS FINANCIERS
V. CHARGES FINANCIÈRES
    ... RÉSULTATS FINANCIERS
VI. BÉNÉFICE COURANT AVANT IMPÔTS
VII. PRODUITS EXCEPTIONNELS
VIII. CHARGES EXCEPTIONNELLES
    ... RÉSULTATS EXCEPTIONNELS
IX. BÉNÉFICE DE L'EXERCICE AVANT IMPÔTS
X. IMPÔTS SUR LE RÉSULTAT (45 %)
XI. BÉNÉFICE DE L'EXERCICE
XIII. BÉNÉFICE À AFFECTER

2 080 .
0 .

600 .
- 100 .
150 .
400 .
100 .
20 .

20 .
- 10 .

0 .
0 .

2 080 .

- 1 170 .

910 .

10 .
920 .

0 .
920 .
285,2
634,8
634,8

e) deux erreurs ont été commises dans l'affectation, lesquelles ? justifiez ;

(1) il y a eu bénéfice et on ne trouve aucune affectation à la réserve légale, ce qui est obligatoire tant que la réserve n'atteint pas les 10 % du capital souscrit ;
(2) le compte "4160 Cpte de l'exploitant" a un solde créditeur, il aurait donc fallu "régulariser" en transférant ce solde à un compte de passif, le "4890 Cpte de l'exploitant"

f) dressez le bilan final ;

variante possible si l'on corrige la balance en tenant compte des erreurs mentionnées ci-dessus : $$$$

Actif			Passif
III. Immobilisations corpor. A. Terrains B. Install Mach Outill IV. Stocks & commandes en c A4. Marchandises VII. Créances à 1 an au + A. Créances commerciales B. Autres créances IX. Disponible =========== total	3 800 160 500 2 005,164 90,3	3 960 500 2 005,164 387,1 =========== 6 935,864	I. Capital IV. Réserves VII. Dettes à + 1 an A1. Établissem d créd B. Dettes commerciales IX. Dettes à 1 an au + E. Dettes fiscales F. Autres dettes ------------/ / / / /--------	1 400 1 000 423,164 107,065	4 000 5,635 2 400 530,229 ========== 6 935,864

$$$erreur à corriger

[1] Au lecteur qui serait arrivé à la lecture de cette solution sans sourciller, nous nous permettons de l'inviter à prendre connaissance de l'exercice 1919... et de sa solution.

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Fin d'exercice, impôt et affectation

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