Principes de comptabilité générale

Fin d'exercice, impôt et affectation : solution 1905
cuycopyleft

 

Solution :

Fin d'exercice, impôt et affectation

 

a) dresser le bilan initial,
b) passer les écritures au livre chronologique (ou livre journal) ;
c) passer les écritures au grand livre des comptes ;
d) passer les écritures de fin d'exercice ;
e) dresser les balances provisoires et définitives ;
f) déterminer le résultat ;
g) établir le bilan au 31/12/94.

a) dresser le bilan initial,

Actif Passif
III. Immobilisations corpor.
     A. Terrains
     B. Install Mach Outill

IV. Stocks & commandes en c
    A4. Marchandises
 
VII. Créances à 1 an au +
    A. Créances commerciales
 
IX. Disponible
 
===========
total
 
4 000
200
 
 
1 200
 
 
100
 
 
 
 
 
4 200
 
 
 
1 200
 
 
100
 
 
900
 
===========
6 400
 I. Capital
 
VII. Dettes à + 1 an
     A1. Établissem d créd
     B. Dettes commerciales

------------/
           /
         /
       /
     /
    /
  /
/--------
 
  
 
 
 
1 400
1 000
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 		 4 000
 
2 400
 
 
 
 
 
 
 
 
 
==========
6  400

 

b) passer les écritures au livre chronologique (ou livre journal) ;

N° Date Compte débité Compte crédité Débit Crédit
0 03/02 2210 Constructions - Val Acq  
4 000,0
 
2310 Machines Outill - Val Acq  
   200,0
 
340 Marchandises stocks  
1 200,0
 
400 Clients  
   100,0
 
550 Banque  
   700,0
 
570 Caisse espèces  
   200,0
 
  100 Capital  
4 000,0
  173 Établiss. de crédit  
1 400,0
  175 Dettes commerciales
 
1 000,0
 ouverture des comptes
1 05/02 600 Achats marchand  
   400,0
4110 TVA sur achats  
     84,0
  440 Fournisseurs
484,0
 achat chez DUCHAUT C.. s/ fact ....
2 12/03 440 Fournisseurs  
   400,0
  550 Banque BELFIUS
400,0
 paiement à DUCHAUT C,. s/ fact ..... extrait BELFIUS n° ...
3 17/05 4162 Autres créances diverses  
40,0
  570 Caisse espèces
40,0
 avance de fonds à L.ACHOSSET; s/ reçu n° ...
4 15/06 5700 Caisse espèces  
40,7
  4162 Autres créances diverses
40,0
  751 Produits des actifs circulants
   0,7
 remboursement de L.ACHOSSET ; s/reçu acquitté...
5 xx/0x 61 Services et biens divers  
30,0
4110 TVA s/ achats  
   6,3
  440 Fournisseurs
36,3
 facture BELGACOM n° 32187
6 xx/xx 440 Fournisseurs  
36,3
  4000 Banque Cpte courant
36,3
 paiement à BELGACOM C.. s/ fact 32187; extrait BELFIUS n° ...
7 (*) 23/12 400 Clients  
1 905,164
  700 Ventes m/ses
1 580,0
  4510 TVA s/ Ventes
      325,164
 vente à BASQUE Étienne, n/ fact 1; extrait BELFIUS n° ...

Attention : opération 7 : enregistrement de l'achat pour le montant de la facture, escompte inclus dans le prix, mais TVA calculée sur montant sans escompte ; facture avec escompte, TVA sur montant escompte déduit...

 

c) passer les écritures au grand livre des comptes ;

2220 Construct VAcq
0)  4 000,0
 
604 Achat marchand
0)    400,0  
100 Capital
 
4 000,0   (0
2229 Construction AmAct
 
200,0   (8
609 Variat d stocks
11)  700,0
 
130 Réserve légale
 
5,635 (13
2310 Machines V.acq
0) 200,0
 
61 Serv & b div
5)   30,0
 
173 Établ d créd D e cpt
 
1 400,0 (0
2319 Machines AmAct
 
40,0 (9
6302 Dot amortiss s/immob
8) 200,0
9)   40,0
 
175 Dettes commerciales
 
1 000,0 (0
340 Marchand VAcq
0)   1 200,0
    
 
700,0  (11
67 Impôt s/résultat
12) 98,0
 
440 Fournisseurs
 
2) 484,0
 
6)   36,3		 484,0 (1
 
36,3 (5
 
400 Clients
0)    100,0
7) 1 905,064
 
 
 
100,0 (10
692 Dotation à la réserv légale
14) 5,635
 
450 Dette fiscale estimée
 
 98,0 (12
407 Clients douteux
10)   100,0
 
694 Rémunér du capital
14) 107,065
 
4510 TVA s/Ventes
 
325,164 (7
4110 TVA s/Achats
1)     84,0
5 )     6,3
 
700 Ventes marchand
 
1 780,0   (7
4890 Cpte de l'exploitant
 
 107,065 (13
4169 Autres créanc diverses
3)   40,0
 
 
40,0 (4
75 Produits financiers
 
0,7 (4
 
5500 BanqueA Cc
0) 700,0
 
 
 
484,0 (2
 36,3 (6
   
570 Caisse espèces
0) 200,0
 
4)   40,7
 
40,0 (3
 
   

Le lecteur attentif aura remarqué que le livre des comptes ci-dessus ne tient pas seulement compte des 7 opérations proposées, mais qu'il prend aussi en compte les écritures de fin d'exercice, à savoir :
(1) les amortissements (op. 8 & 9)
(2) les inventaires et autres régularisations (op. 10 & 11)
(3) les impôts (op. 12)
(4) et enfin, l'affectation du résultat (op. 13)

d) passer les écritures de fin d'exercice ;

 

N° Date Compte débité Compte crédité Débit Crédit
8 31/12 6302 Dotation a amortiss s/ immob corp  
200,0
  2219 Construct - amortiss act
  200,0
 amortissement. plan en annexe...
9 31/12 6302 Dotation a amortiss s/ immob corp  
40,0
  2319 Machines - amortiss act
40,0
 amortissement. plan en annexe...
10 31/12 407 Créances douteuses  
100,0
  400 Clients
100,0
 non réponses à nos recommandés ....
11 31/12 609 Variation de stocks  
700,0
  340 Stocks marchandises
700,0
 inventaire, relevé ...
12 31/12 67 Impôts sur le résultat  
98,0
  450 Dettes fiscales estimées
98,0
 estimation, voir compte de résultat ...
13 31/12 6920 Dotation à réserve légale  
   5,635
694 Rémunération du capital  
107,065
  130 Réserve légale
    5,635
  4890 Cpte de l'exploitant
107,065
 affectation, voir compte de résultat ...

 

e) dresser les balances provisoires et définitives;

Comptes
Total débit
Total crédit
Solde débiteur
Solde créditeur
100 Capital
** 130 Rés légale
** 14 Bén rep
173 Établiss d créd
175 Dettes commerc
2210 Construct VA
** 2219 Constr AmA
2310 Machines VA
** 2319 Mach AmA
34 Stock march
400 Clients
407 Créances dout
409 Clients.RdV act
411 TVA à récupérer
** 4890/4160 Cpte de l'expl
4169 Aut créanc div
440 Fournisseurs
450 Dett fisc estim
451 TVA à payer
550 Banque cpt cour
570 Caisse espèces
 
 
 
 
 
4 000    
 
 200    
 
1 200    
2 005,164
100    
 
90,3  
 
40   
520,30
 
 
700    
240,7  
4 000     .
5,635
 
1 400     .
1 000     .
 
200     .
 
40     .
700     .
100     .
 
 
 
? 107,065.
40     .
520,30 .
98     .
325,164
520,30 .
40     .
 
 
 
 
 
4 000    
 
200    
 
500    
1 905,164
100    
 
90,3 
 
 
 
 
 
 179,70
200,7  
4 000     .
5,635
 
1 400     .
1 000     .
 
200     .
 
40     .
    .
    .
 
 
 
? 107,065.
0     .
0     .
98     .
325,164
0     .
0     .
Sous-totaux prov
Sous-totaux def		        
604 Achats march
** 609 Variat st
61 Serv & b div
** 6302 Dot am s/im co
** 6340 Dot RdV s/cr c
** 67 Imp s/résultat
** 692 Dot rés lég
** 694 Rém d capit
700 Ventes marchand
75 Produits financ
400    
700    
30    
240    
 
98    
5,635
107,065
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 580    
0,7
400    
700    
30    
240    
 
98    
5,635
107,065
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 580    
0,7
Sous-totaux prov
Sous-totaux def
        
TOTAUX Prov.
TOTAUX défin.		        

 

$$$$totaux à corriger
les montants avec double astérisque ou notés en double souligné ne font pas partie de la balance provisoire, mais de la balance définitive ;

Remarque : le lecteur observera que la balance ci-dessus est plus qu'une balance de vérification mais pas une balance définitive, puisqu'elle reprend les
(1) écritures d'inventaires et amortissements,
(2) les écritures de détermination du résultat brut,
(3) mais ni les écritures de calcul de l'impôt, ni
(4) les écritures d'affectation du résultat net.
Il s'agit dès lors d'une balance provisoire.

Rappelons qu'avant affectation, on n'a pas Actif = Passif, ni Charges = Produits,
mais bien : ACTIF + CHARGES = PASSIF + PRODUITS,
et que la différence entre l'actif et le passif doit être la même que celle entre les charges et les produits, valant le bénéfice (perte) brut(e), avant impôt et avant affectation du résultat,.. ceci après enregistrement des opérations de fin d'exercice...

Il peut aussi paraître étonnant que les comptes de TVA n'aient pas été soldés (suggestion : pourquoi ne pas corriger l'énoncé et refaire l'exercice).

 

f) déterminer le résultat;

I. VENTES ET PRESTATIONS
    A. Chiffre d'affaires
    D. Autres produits d'exploitation
II. COÛTS DES VENTES ET PRESTATIONS
    A. Approvisionnements et marchandises.
        1. achats.
        2. variations de stocks
    B. Services et biens divers
    C. Rémunérations et charges sociales
    D. Amortissements
    E. Réductions de valeur
III. BÉNÉFICE D'EXPLOITATION
.
IV. PRODUITS FINANCIERS
V. CHARGES FINANCIÈRES
    ... RÉSULTATS FINANCIERS
VI. BÉNÉFICE COURANT AVANT IMPÔTS
VII. PRODUITS EXCEPTIONNELS
VIII. CHARGES EXCEPTIONNELLES
    ... RÉSULTATS EXCEPTIONNELS
IX. BÉNÉFICE DE L'EXERCICE AVANT IMPÔTS
X. IMPÔTS SUR LE RÉSULTAT (45 %)
XI. BÉNÉFICE DE L'EXERCICE
XIII. BÉNÉFICE À AFFECTER		  
1 580 .
0 .
 
 
 400 .
700 .
30 .
0 .
240 .
0 .
 
 
0,7
0 .
 
 
0 .
0 .
 
 
 
 
 		 1 580 .
 
 
- 1 370 .
 
 
 
 
 
 
 
 210 .
 
 
 
0,7
210,7
 
 
0 .
210,7
98 .
112,7
112,7

 

 

 

g) établir le bilan au 31/12/94.

 

Actif Passif
III. Immobilisations corpor.
     A. Terrains
     B. Install Mach Outill

IV. Stocks & commandes en c
    A4. Marchandises
 
VII. Créances à 1 an au +
    A. Créances commerciales
    B. Autres créances
 
IX. Disponible
 
===========
total
 
3 800    
160    
 
 
500    
 
 
2 005,164
90,3  
 
 
 
 
 
3 960      
 
 
 
500      
 
 
2 005,164
 
 
 
387,1  
 
===========
6 935,864		 I. Capital

IV. Réserves
 
VII. Dettes à + 1 an
     A1. Établissem d créd
     B. Dettes commerciales
 
IX. Dettes à 1 an au +
     E. Dettes fiscales
     F. Autres dettes
------------/
           /
       /
  /
/--------		  
 
 
 
 
1 400    
1 000    
 
 
 423,164
 107,065
 
 
 
 
 		 4 000    
 
5,635
 
2 400    
 
 
 
530,229
 
 
 
 
==========
6  935,864

$$$erreur à corriger


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