Principes de comptabilité générale

Fin d'exercice, impôt et affectation : solution 1904
cuycopyleft

 

Solution :

a) passer les écritures au livre chronologique (ou livre journal) ;
b) passer les écritures au grand livre des comptes ;
c) déterminer le résultat, hors écriture comptable, en dressant la balance provisoire ;
d) établir le bilan au 31/12/94, si le résultat affectable est entièrement reporté (impôt 40 %, Cent.add. 8 %).

 

 

Passer les écritures au livre chronologique

N° Date Intitulé A/P Pr/Ch +/- D/C Comptes débités comptes crédités montant débité montant crédité
1a
05/01 cptes apport en soc.
A
+
D
4168 Cpte apport société
40 000
cap souscrit
P
+
C
100 Capital souscrit
40 000
1b
banque
A
+
D
5500 Banque
10 000
cptes apport en soc.
A
-
C
4168 Cpte apport en société
10 000
1c
cap non- appelé
P
-
D
101 capital non-appélé
30 000
cptes apport soc.
A
-
C
4168 Cpte apport en société
30 000
Création de la société - libération des fonds
2
10/01 Frais établissement
A
+
D
20 Frais établissement  
2 500
 
Banque Chèque émis
A
-
C
  5501 Banque chèque émis  
2 500
Paiement frais de notaire
3
15/01 Caisse
A
+
D
570 Caisse  
2 000
Banque chéque émis
A
-
C
  5501 Banque chèque émis
2 000
Transfert du compte banque vers la caisse
4
01/02 Banque
A
-
C
406 acomptes versés  
1 000
Acomptes versés
A
+
D
  5500 banque
1 000
Versement acompte pour achat d'immeuble
5
01/02 Banque chèques émis
A
-
C
550 Banque  
2 000
Banque
A
+
D
  5501 Banque chéque émis
2 000
Reception extrait de compte opération 15/01
6
15/02 Dettes à long terme
P
+
C
221 Constructions  
11 500
Acomptes versé
A
-
C
  5501 Banque chèque émis
2 500
Construction
A
+
D
  406 Acomptes versés
1 000
Banque
A
-
C
  170 Dettes à long terme
8 000
Passation acte de vente bâtiment
7
15/03 Banque cheques émis
A
-
C
200 Frais établissements  
1 725
Frais établissements
A
+
D
  5501 Banque chèques émis
1 725
Paiement frais de notaire
8
03/04 Capital non-appelé P + C 410 Appel de fonds  
10 000
Appels de fonds A + D   101 Capital non-appelé
10 000
Appels de fonds
9
10/04 Banque
A
+
D
5500 Banque  
10 000
Appels de fonds
A
-
C
  410 Appel de fonds
10 000
Réception extrait de compte relatif à l'appel de fonds
10 14/05 Matériel roulant
A
+
D
24 Matériel Roulant  
692,83
TVA sur Achat
A
+
D
4110 TVA sur achat  
65,83
Fournisseurs
P
+
C
  440 Fournisseurs
758,66
Achat d'une voiture de société chez Gonflez
11 01/06 Achat marchandises
Ch
+
D
60 Achats marchandises  
494
TVA sur achat
A
+
D
4110 TVA sur achat  
103,74
Fournisseurs
P
+
C
  440 Fournisseurs
597,74
Facture Duboeuf
12 16/06 Immobilisé
A
+
D
220 Immobilisés  
2 000
Caisse
A
+
D
400 Créances comm.  
1 000
Créances comm.
A
+
D
34 Marchandises  
1000
Établissements de crédits
P
+
C
570 Caisse  
620
Fournisseurs
P
+
C
240 Matériel roulant  
402
Marchandises
A
+
D
21 Goodwill  
820
Banque chèque émis
A
+
D
5501 Banque chèque émis  
3 750
Goodwill
A
+
D
  440 Fournisseurs
870
Matériel roulant
A
+
D
  173 Et. crédits
1 322
Reprise de la société Duboudin
13 19/06 Fournisseurs
P
-
D
440 Fournisseurs  
758,66
Banque
A
-
C
  550 Banque
758,66
Paiement du véhicule de société
14 21/06 Vente marchandises
Pr
+
C
400 Clients  
55,16
Tva sur vente
P
+
C
  700 Vente marchandises
52,04
Clients
A
+
D
  4510 TVA sur vente
3,12
Vente de Marchandises à Duporc
15 25/06 Fournisseurs
P
-
D
440 Fournisseurs  
597,74
Banque
A
-
C
  550 Banque
597,74
Paiement facture Duboeuf
16 10/08

Vente marchandises
Pr
+
C
400 Clients  
60,32
Tva sur vente
P
+
C
  4510 TVA s/ ventes
3,27
clients
A
+
D
  700 Vente marchandises
57,05
Vente marchandises à Delagnot
17 11/08 Achats marchandises
Ch
+
D
604 Achats marchandises  
130,4
 
Tva sur achats
A
+
D
4110 TVA sur achats  
25,72
 
fournisseurs
P
+
C
  440 fournisseurs  
156,12
Achat marchandises à Poel et Fritz
18 14/08 Fournisseurs
P
-
D
440 Fournisseurs  
5,4
Achat marchandises
C
-
C
  604 Achats marchandises
5,4
Renvoi marchandises à Poel et Fritz
19 15/08 Vente marchandises
P
+
C
400 Clients  
75,63
Tva sur vente
P
+
C
  700 Vente Marchandises
62,50
Clients
A
+
D
  4510 TVA s/ ventes
13,13
Facture Duboeuf - vente marchandises
20 16/08 Banque Cpte courant
A
+
D
550 Banque  
59,23
Escompte
Ch
+
D
656 Escompte  
1,09
Clients
A
-
C
  400 Clients
60,32
Extrait de compte - paiement de Delagnot avec escompte
21 10/09 Client
A
-
C
4010 Effets à recevoir  
75,63
Effets à recevoir
A
+
D
  400 Clients
75,63
Lettre de change pour notre client Duboeuf
22 26/11 Rémunérations
Ch
+
D
620 Rémunération  
600
Précomptes professionnels
P
+
C
  453 Précomptes prof.
140,83
ONSS
P
+
C
  454 ONSS
78,42
Rémunérations P.
P
+
C
  455 Rému.
380,75
Salaires employés novembre
23 26/11 Cotisations patronales
Ch
+
D
621 Cot. Patronales  
258
ONSS
P
+
C
  454 ONSS
258
Charges patronales novembre
24 28/11 Rémunération
P
-
D
455 Rémunération  
380,75
Banque
A
-
C
  5501 Banque chèques émis
380,75
Paiement des salaires novembre
25 11/12 Effets remis
A
+
D
4012 Effets remis  
75,63
Effets à recevoir
A
-
C
  4010 Effets à recevoir
75,63
Remise de l'effet à Duboeuf
26 14/12 Banque
A
+
D
5500 Banque  
74,87
Effet remis
A
-
C
650 Charges de dettes  
0,75
Charges de dettes
Ch
+
D
  4012 Effets remis
75,62
Extrait de compte - escompte de la traite
27 15/12 Fournisseurs
P
-
D
440 Fournisseurs  
150,72
Banque chèque émis
A
-
C
  5501 Banque
150,72
Paiement de la facture Poel et Fritz
28 16/12 Frais établissements
A
-
C
6300 Dot. frais établissements  
4 225
Construction
A
-
C
6301 Dot. immo. incorporelles  
820
Matériel roulant
A
-
C
6302 Dot. immo. corporelles  
1568,97
Goodwill
A
-
C
  2029 Frais établissements
4 225
Dotation aux amortissements s/frais établ.
Ch
+
D
  2129 Goodwill
820
Dotation aux amortissements s/ immo. inc.
Ch
+
D
  2219 Construction
1 350
Dotation aux amortissements s/immob. corp
Ch
+
D
  2419 Matériel roulant
218,97
Amortissements
29 20/12 Marchandises
A
+
D
340 Marchandises  
1 150
Variation de stock
Ch
-
C
 

609 Var. stocks

 
1 150
Inventaire final
30 31/12 TVA sur vente
P
-
D
4510 TVA s/ vente  
19,52
 
TVA sur achat
A
-
C
4119 Adm. TVA  
175,77
 
Administration TVA
A
+
D
  4110 TVA s/achat   195,29
Clôture de la TVA

 

Fin d'exercice, impôt et affectation

 

 

 

Balance provisoire

           
 N° Compte  Intitulé S Débiteur  S Créditeur  Total débit Total crédit 
1000
101
173
 

202
2029
212
2129
221
2219
241
2419

34
 
400
4010
4012
406
4100
4110 
4119
4168
440
4510
453
454
455

5500
5501
5700

 Capital souscrit
Capital non appelé
Ets crédit
 

Autes frais d'établissement
Amort s/frais d'étbalissement
Goodwill
Amortissement sur goodwill
Construction
Amortissement s/construction
Matériel roulant 
Amortissement s/mat roul

Marchandises
 

Clients
Effet à recevoir en portefeuille
Effet à recevoir à l'escompte
Acomptes versés
Appel de fonds
TVA s/achats
Administration TVA
Ass cpt d'app en soc
Fournisseurs
TVA s/ventes
Précomptes retenus
ONSS
Rémunérations

Bque Cpte cour
Bque Chèq émis
Caisse espèces

 0 
30 000,000 
9 322,000 
 

4 225,000 
4 225,000
820,000 
820,000 
13 500,000 
 1 350,000
1 094,835 
218,967 

1 150,000 

1 191,110 
75,625 
75,625 
 1 000,000
10 000,000 
195,300 
175,780 
40 000,000 
1 512,535 
19,520 
140,827 
336,420 
380,753 

20 134,107 
2 000,000 
2 620,000 

 40 000,000 
 10 000,000 
0 

 
4 225,000 
0 
820,000 
0 
 13 500,000
0 
1 094,835 
0 
 
0
 
135,948 
75,625 
75,625 
1 000,000 
10 000,000 
195,300 
175,780 
40 000,000 
2 382,0 
19,520 
140,825 
336,420 
380,753 

14 859,382 
2 880,753 
2 620,000

 0 
20 000,000 
9 322,000 

0 
4 225,000 
0 
820,000
0 
1 350,000 
0 
218,967 
 
1 150,000 
 
1 055,162 
0 
0 
0 
0 
0 

0 
0 
0 
0 
0 
0 

5 274,725 
0 
0 

 40 000,000 
0 
0 

0 
0 
0 
0 
0 
0 
0 
0 
0 
 
0 
 
0 
0 
0 
0 
0 
0 
0 
0 
870,000 
0 
0 
0 

 
0 
880,753 
0 
 
  Sous-tot prov
130 647,437 
138 418,645 
49 915,502 
57 686,720

Somme: 7 771,218 

600
609
6202
621
6300
6301
6302
650
656
 
70

Achats matières premières
Variation de stocks
Rémun charg soc pens – empl
Cotisations patronales
Dot amors s/frais d'établ.
Dot amortiss immo incor
Dot amortiss immo corpo
Autres charges de dettes
Charg financières diverses

Chiffre d'affaires

 624,400
0 
600,000 
258,000
4 225,000
820,000
1 568,967
0,750
1,091
 
0 
 
 

 
 		 5,400 
150,000
0
0 
0 
0 
0 
0 
0 
 
171,590 
 
 



 619,000
0 
600,000 
258,00
4 225,000
820,000
1 568,967
0,750
1,091
 
0 
 
 

 
 		 0 
150,000 
0 
0 
0 
0 
0 
0 
0 
 
171,590 
 
  Sous-tot prov
8 098,208 
326,990 
8 092,808 
321,590 
         
 Somme: 7 771,218 
  Total prov
138 745,645 
138 745,645 
58 008,310 
58 008,310 


Affectation en double souligné : non faite

Remarque : le lecteur aura remarqué que la balance ci-dessus n'est pas une balance de vérification mais une balance provisoire, puisqu'elle reprend les (1) écritures d'inven¬taires et amortisse¬ments, mais pas (2) les écritures de détermination du résultat brut, (3) ni les écritures de calcul de l'impôt, ni (4) les écritures d'affectation du résultat net. Il s'agit dès lors d'une balance provisoire.

Rappelons qu'avant affectation, on n'a pas Actif = Passif, ni Charges = Produits, mais bien :
ACTIF + CHARGES = PASSIF + PRODUITS.


De plus, la différence entre l'actif et le passif doit être la même que celle entre les charges et les produits. Cette différence vaut le bénéfice (perte) brut(e), avant impôt et avant affectation du résultat.


Balance définitive

voir ci-dessus, la balance notée sous le titre "provisoire" devient "définitive", si l'on tient compte des modification d'affectation, notées en "double souligné".

 

Grand Livre des comptes

 
200 Frais d'établissement

(2) 2 500

(7) 1 725

 

 
410 Appel de fonds

(8) 10 000

 

10 000 (9)
100 Capital souscrit
 

40 000 (1a)

 
2029 Frais d'établissement

 

 

4 225 (28)
4110 TVA s/achats

(10) 65,83

(11) 103,74

(17) 25,72

 195,29 (30)
101 Capital non appelé
(1c) 30 000

10 000 (8)

 
2120 Goodwill

(12) 820

 

 
4168 Cpte d'apport en société

(1a) 40 000

10 000 (1b)

30 000 (1c)
170 Dettes long terme
 

8 000 (6)

 
2129 Goodwill Am actés

 

 

820 (28)
604 Achat marchandises

(11) 494

(17) 130,4

 5,4 (18)
173 Ét de crédits
 

1 322 (12)

 
221 Constructions

(6) 11 500 

(12) 2 000

 

 
609 Var de stocks

(11) 494

(17) 130,4

5,4 (18)

1 150 (29)
440 Fournisseurs

(13) 758,66

(15) 597,74

(18) 5,4

(27) 150,72

758,66 (10)

597,74 (11)

870 (12)

156,12 (17)

 
2219 Construction Am actés

 

 

1 350 (28)
620 Rémunération

(22) 600

 
4510 TVA s/ventes
(30) 19,52

3,12 (14)

3,27 (16)

13,13 (19)

 
240 Matériel roulant

(10) 692,83

(12) 402

 

 
621 Cotisations patronales

(23) 258

 
453 Précomptes prof
 

140,83 (22)

 
249 Matériel roulant Am actés

 

 

218,97 (28)
6300 Dot frais établissem

(28) 4 225

 
454 ONSS
 

78,42 (22)

258 (23)

 
34 Marchandises

(12) 1 000

(29) 1 150

 

 
6301 Dot immob incorp

(28) 820

 
455 Rémunération
(24) 380,75

380,75 (22)

 
400 Clients

(14)55,16

(16) 60,32

(19) 75,63

60,32 (20)

75,63 (21)
6302 Dot immob corp

(28) 1568,97

 
 
406 Acomptes versés
(4) 1 000

1 000 (6)

 
650 Charges des dettes

(26) 0,75

 
 
4010 Effets à recevoir

(21) 75,63

 75,63 (25)

 
656 Escompte

(20) 1,09

 
 
4012 Effets remis
(25) 75,63

75,62 (26)

 
700 Ventes marchandises

 

52,04 (14)

57,05 (16)

62,50 (19)
 
5500 Banque

(1b) 10 000

(5) 2 000

(9)10 000

(20) 59,23

(26) 74,87

1 000 (4)

758,66 (13)

597,74 (15)

150,72 (27)
4119 Adm TVA
(30) 175,77

 

 
 
5501 Banque ch émis

(12) 3 750

2 500 (2)

2 000 (3)

2 000 (5)

2 500 (6)

1 725 (7)

380,75 (24)
   
5700 Caisse

(3) 2 000 

(12) 620

 
   


Comptes de résultats

I. VENTES ET PRESTATIONS
  A. Chiffre d'affaires .
  D. Autres produits d'exploitation .
II. COÛTS DES VENTES ET PRESTATIONS.
  A. Approvisionnements et marchandises
    1. achats.
    2. variations de stocks .
  B. Services et biens divers .
  C. Rémunérations et charges sociales .
  D. Amortissements .
  E. Réductions de valeur .
III. BÉNÉFICE D'EXPLOITATION.
 
IV. PRODUITS FINANCIERS .
V. CHARGES FINANCIÈRES .
   ... RÉSULTATS FINANCIERS .
 
VI, BÉNÉFICE COURANT AVANT IMPÔTS .
 
VII. PRODUITS EXCEPTIONNELS .
VIII. CHARGES EXCEPTIONNELLES .
... RÉSULTATS EXCEPTIONNELS .
 
IX. BÉNÉFICE DE L'EXERCICE AVANT IMPÔTS .
 
X. IMPÔTS SUR LE RÉSULTAT (40 % * 1.08) = 0
XI. BÉNÉFICE DE L'EXERCICE .
 
XIII. BÉNÉFICE À AFFECTER .		  
171,590
0
 
 
619,000
- 150,000
0
858,000
6 613,967
0
 
 0
1,841

 
 

 
0
0
 
 
 
 
 
 
 
 		 171,590
 
 
- 7 940,967
 
 
 
 
 
 
 
- 7 769,377
 
 
 
- 1,841
 
- 7 771,218
 
 
 

 
- 7 771,218
 
0
- 7 771,218

- 7 771,218

 

Bilan final

Actif

Passif
I. Frais d'établissement

0
II. Immobilisation incorporelles

0
III. Immoblilisation corporelles

13 025,868
A. Terrains

12 150,000
B. Installation machine outillage

4 040 000
IV. Stock marchandises

1 150,000
VII. Créance à un an au plus

1 230,942
A. Créance commerciale

1 055,000
B. Autres créances

175,980
IX. Disponibilité

7 013,972
Total

22 420,782
I. Capital

20 000
A. Capital souscrit

40 000
B. Capital non appelé

- 20 000
V. Perte reporté

- 7 771,218
VIII. Dettes C.T.

9 322
A. Ets crédit

9 322
IX. Dettes L.T.

870
C1. Fournisseurs

870
 

 
 

 
Total

4 040 000

 

 


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Fin d'exercice, impôt et affectation
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