Solution 1318 :

Il y a deux solutions, soit les garder, soit les vendre.

On dit dans l'énoncé que j'ai acheté le 31/05, mais lors de mon achat il y a déjà 5 mois qui se sont écoulés. Je dois donc payer les intérêts qui se sont déjà écoulés. J'ai donc payé les intérêts qui étaient dûs au propriétaire précédent. On dit dans l'énoncé que l'achat se fait à 95 % de sa valeur nominale donc l'achat ne se fait plus à 100 € mais à 95 €.

Pour connaitre mes frais je fais donc 2500*95 = 237 500 € + les frais 2210 = 239 710 €

Quelques placements chez K. Tastrov...

La société K. Tastrov S.A. n'a pas l'intention de garder les obligations

1. Explications : Mes charges financières augmentent mais pourquoi ? Car je dois payer les intérêts + les frais de courtage. C'est pour cela que mes charges augmentent. Les charges fonctionnent comme les comptes d'actif, donc un actif qui augmente je le débite. Pour payer tout cela, ma banque va diminuer. La banque est un compte d'actif dans ce cas-ci qui diminue, je dois donc le créditer.

N°	Date	Intitulé	A/P Pr/Ch	+/-	d/c	Comptes débités	Comptes crédités	Montant débité	Montant crédité
	31/05	510 actions et parts.Valeur d'acquisition.	A	+	D	510 actions et parts.Valeur d'acquisition.		237 500,00
		5500 Banque	A	_	C	65 charges financières		2 210,00
		65 charges financières	CH	+	D		à 5500 Banque		239 710,00

2. Explications

Le 30/12 : 2500*7 = 17500 € (Pourquoi *7 ? car on nous dit dans l'énoncé que l'intérêt annuel payable est de 7 %).

Une partie va aller à la banque et une partie pour le précompte mobilier. Nous savons que le pourcentage pris pour le précompte mobilier est de 15 %. Donc on fera 15 % de 17 500 €.

15 % de 17500 = 2625 €. On va donc me prendre 2625 € pour le précompte mobilier, c'est donc une charge qui va augmenter. Donc je vais devoir débiter ce compte.

Pour connaitre le montant qui ira à la banque, il suffit de faire 17500 - 2625 = 14875 €. Ma banque va donc augmenter, il s'agit d'un compte d'actif qui augmente, je vais donc le débiter.

Tout ceci est donc un produit financier, un produit fonctionne comme un compte de passif dans ce cas-ci qui augmente, il faut donc le créditer.

N°	Date	Intitulé	A/P Pr/Ch	+/-	d/c	Comptes débités	Comptes crédités	Montant débité	Montant crédité
	30/12	6700 impôts et précompte dûs ou versés.	CH	+	D	6700 impôts et précompte dûs ou versés.		2 625,00
		5500 Banque	A	+	D	5500 Banque		14 875,00
		75 Produit financier	Pr	+	Cr		à 75 pr. financier		17 500,00

3. Explications

La société K. Tastrov décide de les vendre à 96 % de sa valeur nominale. Nous faisons donc 96*2500 = 240 000 €. Le lecteur attentif aura donc remarqué qu'il y a un problème car je les vend à 240 000 € alors que je les avaient achetées à 237 500 €. Je vais donc réaliser une plus value. Nous pouvons faire un calcul rapide pour voir la plus value réalisée. J'avais acheté à 95 € de sa valeur nominale et je revend à 96 € de sa valeur nominale.

Nous avons donc réaliser une plus value de 1. Et comme il y a 2500 actions, on peut faire 2500 * 1 = 2500. Pour avoir la confirmation que cela est correct, on peut également faire 240 000 € - 237 500 € = 2 500 €. Le tout est donc correct.

La plus value est un compte de produit, qui fonctionne donc comme un compte de passif dans ce cas-ci qui augmente, je vais donc devois le créditer. Ma banque va donc augmenter de 240 000 €. Ma banque est un compte d'actif, dans ce cas-ci qui augmente je vais donc devoir le débiter. Étant donné, que dans ce cas-ci la société décide de les vendre, je vais donc devoir solder mon compte de départ 510 actions et parts. Valeur d'acquisition en le créditant de 237 500 €.

N°	Date	Intitulé	A/P Pr/Ch	+/-	d/c	Comptes débités	Comptes crédités	Montant débité	Montant crédité
	30/01/09	752 plus values sur réalisation d'actif circulants	Pr	+	Cr	5500 Banque		240 000,00
		5500 Banque	A	+	D		à 510 actions et parts. Valeur d'acquisition		237 500,00
		510 actions et parts.Valeur d'acquisition.	A	+	D		752 plus values sur réalisation d'actif circulants..		2 500,00

La société K. Tastrov S.A. a l'intention de garder les obligations

N°	Date	Intitulé	A/P Pr/Ch	+/-	d/c	Comptes débités	Comptes crédités	Montant débité	Montant crédité
	31/05	2800 Immobilisation financière. Valeur d'acquisition.	A	+	D	2800 Immobilisation financière.Valeur d'acquisition.		237 500,00
		5500 Banque	A	_	C	65 charges financières		2 210,00
		65 charges financières	CH	+	D		à 5500 Banque		239 710,00
Dans ce cas-ci il décide de garder les obligations donc on utilise non plus les compte de classe 5 mais compte 2. Ma banque diminue car je dois payer mes obligations et mes charges financières augmentent car je dois payer les intérêts et les frais de courtage.

N°	Date	Intitulé	A/P Pr/Ch	+/-	d/c	Comptes débités	Comptes crédités	Montant débité	Montant crédité
	30/12/09	5500 Banque	A	+	D	5500 Banque		14875
		6700 impot ou precompte dus ou versé	Ch	+	D	6700 impot ou precompte dus ou versé		2625
		75 Produit financier	Pr	+	C		à 75 charges financières		17500

en fin d'année je touche les interet de mes obligations qui s elevaient à 7%

N°	Date	Intitulé	A/P Pr/Ch	+/-	d/c	Comptes débités	Comptes crédités	Montant débité	Montant crédité
	31/12/09	490 charges à reporter	regu d actif	+	D			12/19 de 2210 = 1395,79
		65 charges financières	ch	_Cr					1395,79

Ch arges à reporter car toutes les charges comptaient pour l'année 2010. J'ai donc payé trop de charges en 2009. Comme la charge financière couvre l'achat des obligations achetées le 31/05 et étant à cheval sur deux années, la charge financière ne peut pas être comptabilisée à 100 % pour l'année 2009 et ne doit couvrir que les 7 mois de l'année. La charge financière qui couvre les 12 mois de l'année 2010 doit être reportée dans la comptabilité de cette année-là. Par conséquent en 2009, on doit comptabiliser comme charges financières que 7/19 de la charge car les obligations s'étalent sur 19 mois. (Du 31/05 au 30/12/10).

N°	Date	Intitulé	A/P Pr/Ch	+/-	d/c	Comptes débités	Comptes crédités	Montant débité	Montant crédité
	1/01	490 charges à reporter	regu d actif	_	Cr				1395,79
		65 charges financière	ch	+	D			1395,79

On débute l'année avec une charge mais qui est déjà cloturée. Le compte 490 est un compte qui à une durée courte on va donc replacer au bon endroit cette charge.

N°	Date	Intitulé	A/P Pr/Ch	+/-	d/c	Comptes débités	Comptes crédités	Montant débité	Montant crédité
	30/12/10	5500 Banque	A	+	D	5500 Banque		14875
		6700 impot ou precompte dus ou versé	Ch	+	D	6700 impot ou precompte dus ou versé		2625
		75 Produit financier	Pr	+	C		à 75 charges financières		17500

N°	Date	Intitulé	A/P Pr/Ch	+/-	d/c	Comptes débités	Comptes crédités	Montant débité	Montant crédité
	30/12/10	5500 Banque	A	+	D	5500 Banque		237 500
		2800 Immobilisation financière. Valeur d'acquisition.	A	_	Cr		à 2800 Immobilisation financière. Valeur d'acquisition.		237 500

Étant donné qu'on ne le précise pas dans l'énoncé, on va envisager que le remboursement des actions se fait à 95 %. Si les obligations avaient été remboursées à 100 %. Il aurait fallu comptabiliser en fin d exercice comptable 2009 une partie des 5 % de profit réalisé en 2010 lors du remboursement d actions.(compte 491 PRODUIT ACQUIS et 75 produit financier). L' entreprise aurait fait 5 € de profit par action en 2010 puisqu'elle les a achetée à 95 % en 2009..

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Réduction de valeur et trésorerie"

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