Principes de comptabilité générale Effets de commerce : solution 1215

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Solution 1215 :

Vous le savez sans doute : il y a plusieurs comptes relatifs aux effets de commerce (du moins côté actif) à savoir 401, 4010, 4011 et 4012 qui sont respectivement intitulé "effets à recevoir", "effets à recevoir en portefeuille", "effets remis à l'encaisement" et "effet remis à l'escompte (ou à la négociation)".

Après avoir enregistré votre facture de vente, le montant (prenons 121.000 €) se trouve au débit du compte 4000. Un lettre de change est alors signée. Le montant de 121.000 € n'est plus une créance ordinaire. Il convient donc de la déplacer vers un autre compte via cette opération :

Vous avez alors en fait la possibilité de présenter cette lettre de change à la banque pour qu'elle vous verse (immédiatement) le montant de la lettre de change (elle retiendra au passage un montant appelé agio). C'est ce qu'on appelle la remise à l'escompte et cela se comptabilise comme suit :

À l'échéance, la banque réclamera la somme de 121.000 € à notre client). Quant à vous, lorsque vous recevez l'argent de la banque : (imaginons que la banque prélève une charge de 500 €)

Attention, le compte 653 porte l'intitulé "charge d'escompte de créances" et est à ne surtout pas confondre avec les escomptes accordés (inscrits aux comptes 657 à 659, "Charges financières diverses") ! L'avantage de la lettre de change est non seulement de pouvoir encaisser presque immédiatement la créance mais aussi de mettre le créancier "sous pression" car en cas de non paiement il se verra fiché comme mauvais payeur !

Vous avez alors en fait aussi la possibilité de présenter cette lettre de change à la banque non pas pour qu'elle vous verse (immédiatement) le montant de la lettre de change (elle retiendra au passage un montant appelé agio), mais pour qu'elle se charge d'aller encaisser cette lettre de change à l'échéance chez votre client. C'est ce qu'on appelle la remise à l'encaissement et cela se comptabilise comme suit :

À l'échéance, la banque réclamera la somme de 121.000 € à notre client). Quant à vous, à l'échéance, lorsque vous recevez l'argent de la banque : (imaginons que la banque prélève une modique somme pour le service rendu, charge de 50 €)

Le compte "401 Effets à recevoir" (mieux, la rubrique) n'est autre qu'un compte qui regroupe ces différents comptes décrits ci-dessus.

J'espère que vous y voyez plus clair !

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