Solution 912 : Entreprise Latasse

Livre chronologique comprennant toutes les écritures :

N°	Date	Intitulé	A/P Ch/Pr	+/-	D/Cr	Cpte déb.	Cpte créd.	M. déb.	M.créd.
0	10/09/2008	34 Stock mses	A	+	D	34 Stock mses		300 000
		570 Caisse	A	+	D		570 Caisse	1 400 000
		241 Mat. Roul.	A	+	D		241 Mat. Roul.	400 000
		240 Mob. et Mat. B.	A	+	D		240 Mob. et Mat. B.	600 000
	Situation initiale
1	5/12/08	604 Achat mses	Ch	+	D	604 Achat mses		1 160 000
		411 TVA à récup.	A	+	D	411 TVA à récup.		243 600
		440 Fournisseurs	P	+	Cr		440 Fournisseurs		1 403 600

		440 Fournisseurs	P	-	D	440 Fournisseurs		1 403 600
		550 Banque c/c	A	-	Cr		550 Banque		1 403 600
	Achat mses - sa/fact. n°48 - Paiement immédiat
2	15/12/08	604 Achat mses	Ch	+	D	604 Achat mses		400 000
		411 TVA à récup.	A	+	D	411 TVA à récup.		24 000
		440 Fournisseurs	P	+	Cr		440 Fournisseurs		424 000
	Achat mses sa/fact. n°26
3	20/12/08	400 Clients	A	+	D	400 Clients		242 000
		451 TVA à payer	P	+	Cr		451 TVA à payer		42 000
		700 Vente mses	Pr	+	Cr		700 Vente mses		424 000
	Vente mses - ma/fact. n°1
4	23/12/08	400 Clients	A	+	D	400 Clients		1 936 000
		451 TVA à payer	P	+	Cr		451 TVA à payer		336 000
		700 Vente mses	Pr	+	Cr		700 Vente mses		1 600 000
	Vente de mses - ma/fact. n°2
5	28/12/08	550 Banque c/c	A	+	D	550 Banque c/c		242 000
		440 Clients	A	-	Cr		400 Clients		242 000
	Paiement de la facture n°1 du client Dessert
6	31/12/08	34 Stock mses	A	+	D	34 Stock mses		400 000
		609 Var. stock mses	Ch	-	Cr		609 Var. stock mses		400 000
	Inventaire de stock mses

Écritures identiques passées au Livre Journal :

N°	Compte débité	Compte crédité	Débit	Crédit
0	34 Stock mses		300 000
	570 Caisse		1 400 000
	Mat. Roulant		400 000
	Mob. et Mat. de b.		600 000
Situation initiale
1	604 Achat mses		1 160 000
	411 TVA à récup.		243 600
		440 Fournisseurs		1 403 600

	440 Fournisseurs		1 403 600
		550 Banque c/c		1 403 600
Achat mses sa/facture n°48 - Paiement immédiat
2	604 Achat mses		400 000
	411 TVA à récup.		24 000
		440 Fournisseurs		424 000
Achat mses sa/facture n°26
3	400 Clients		242 000
		451 TVA à payer		42 000
		700 Vente mses		200 000
Vente mses ma/facture n°1
4	400 Clients		1 936 000
		451 TVA à payer		336 000
		700 Vente mses		1 600 000
Vente mses ma/facture n°2
5	550 Banque c/c		242 000
		400 Clients		242 000
Paiement de la facture n°1 par le client Dessert
6	34 Stock mses		400 000
		609 Var. de stock mses		400 000
Inventaire de stock mses

Écritures identiques passées au Grand Livre des comptes :

240 Mob. et Mat. de B.

241 Mat. Roul.

(0) 600 000

(0) 400 000

34 Stock mses

400 Clients

(0) 300 000
(6) 400 000

(3) 242 000
(4) 1 936 000

242 000 (5)

411 TVA à récup.

440 Fournisseurs

(1) 243 600
(2) 24 000

(1) 1 403 600

1 403 600 (1)
424 000 (2)

451 TVA à payer

550 Banque c/c

42 000 (3)
336 000 (4)

(5) 242 000

1 403 600 (1)

570 Caisse-espèce

604 Achat mses

(0) 1 400 000

(1) 1 160 000
(2) 400 000

609 Variation de stock de mses

700 Vente mses

400 000 (6)

200 000 (3)
1 600 000 (4)

Nous allons maintentant clôturer les comptes de TVA. Reprenons donc les données du Grand Livre des comptes et clôturons-les ici :

411 TVA à récup.

451 TVA à payer

(1) 243 600
(2) 24 000

267 600 (5)

(5) 378 000

42 000 (3)
336 000 (4)

4519 Administration à la TVA c/c

(5) 110 400

Il faut en quelques sortes faire la différence entre les deux comptes de TVA (411 et 451). Dans ce cas-ci, le montant est de 110 400 € (soustraction du total du compte 451 (= 378 000 €) et du total du compte 411(= 267 600 €). Nous devrons donc payer à l'Administration à la TVA un montant de 110 400 €.

Voici les résultats d'exploitation (en liste) :

Ventes et prestations : 1 800 000
A. Chiffres d'affaires (200 000 + 1 600 000)
Coûts des ventes et prestations  :   1 160 000

   A. Approvisionnements et marchandises :
      1. Achats mses   (1 160 000 + 400 000)
      2. Variations de stocks   (augmentation de 400 000)
Bénefice d'exploitation : 640 000

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La TVA

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