Énoncé de GuVa :

Exercice n° 925

Chez "Les trois rois..."

La S.A. « Les Trois Rois » a été fondée en 1980 par Monsieur Melchior. Elle fabrique et commercialise deux types de galettes des rois. L'une à la frangipane, l'autre aux fruits.

La comptabilité générale du premier trimestre 2007 n’a pas encore fait l’objet d’enregistrement comptable. Un stagiaire a regroupé en dossier indépendant les opérations comptables à enregistrer.

Le taux de TVA sur les matières premières (pâte d’amande, pâte de base et fruits confits) et sur les produits finis (galette) est de 6 %. Les autres opérations sont assujetties au taux normal, c’est à dire à 21 %.

Les opérations effectuées sont :

06/01 Envoyé par chèque bancaire une avance de 20 000 EUR sur notre prochaine commande de pâte d’amande. Chèque 741.
08/01 Vente de 3 000 galettes aux fruits à 8,75 EUR HT l’une, remise de 2 % et 3 %, escompte de 5 %. Paiement à crédit, facture 852, client Auchan.
15/01 Auchan nous retourne 700 galettes mal conditionnées. Facture d’avoir A852.
17/01 Reçu par virement bancaire 3,50 EUR de dividende unitaire sur nos 400 actions Paribas. Ces actions ont été achetées, il y a 6 ans. Virement bancaire 753.
19/01 Achat de 2 000 kg de pâte d’amande à 20,50 EUR le kg, emballages consignés 7 palettes à 20 EUR l’une, facture 963.
21/01 Facture RG425 concernant l’achat de petites fournitures de bureau, montant 100 EUR HT, paiement en espèces.
22/01 Reçu un chèque en règlement du solde de notre créance sur Auchan, chèque 21458.
28/01 La pâte d’amande achetée le 19 janvier est de mauvaise qualité. Après discussion avec notre fournisseur, il accepte de nous accorder un rabais de 8 %. Facture d’avoir A963.
30/01 Notre directeur financier désirant profiter à long terme de l’embellie de la bourse de Paris, acquiert 300 actions Métalbox à 100 EUR l’une et 200 obligations Elf à 625 EUR l’une. Cette opération est réalisée par l’intermédiaire de notre banque moyennant 2 % HT de frais de courtage. Prélèvement bancaire 754.
01/02 Vente de 1 500 galettes à la frangipane à 10 EUR HT l’une, transport débours 155 EUR HT. Paiement à crédit, facture 853, client Intermarché.
03/02 Acquisition d’un ensemble immobilier d’une valeur totale de 350 000 EUR (le terrain nu est évalué à 125 000 EUR). Droit de mutation 22 500 EUR, frais de notaire 8 750 EUR HT. L’ensemble est payé par chèque bancaire 743.
05/02 Les sept palettes consignées le 19 janvier sont retournées en parfait état (prix de reprise 20 EUR). Facture d’avoir A963bis.
09/02 La minoterie « Au blé d’or » est une SPRL composée de 1 000 parts sociales. Notre directeur financier décide de prendre une participation dans cette société à hauteur de 80 titres. Prix d’achat unitaire 112,50 EUR, prélèvement bancaire 757.
12/02 Notre personnel a fabriqué un four haute chaleur. Ce dernier a nécessité 200 heures de travail à 10,50 EUR de l’heure et 3 625 EUR de matières et fournitures diverses. Ce four a été mis en service aujourd’hui. Le total est soumis à la TVA.
13/02 Facture DF25 concernant l’achat contre espèces de timbres fiscaux pour 350 EUR.
16/02 Versement par chèque bancaire d'une avance de 10 000 EUR sur la commande d’un véhicule de direction. Chèque 744.
18/02 Paiement du solde de notre dette sur la facture 963, par chèque bancaire 745.
23/02 Facture d’avoir A853 envoyée à Intermarché concernant une remise exceptionnelle de 3 % sur les galettes vendues le 1er février.
04/03 Acquisition du véhicule de direction (Renault Safrane) pour 38 500 EUR HT, frais d’immatriculation 350 EUR, essence 89 EUR, facture 168.
06/03 Acquisition de 140 actions de la minoterie « Au blé d’or » . Prélèvement bancaire total de 17 000 EUR (dont 200 EUR TTC de frais bancaires). Prélèvement bancaire 759.
08/03 Achat de 40 000 couronnes en papier à 5 centimes HT la boîte. Les couronnes sont stockées. Facture 264.

On demande :

1.- Enregistrer au journal les opérations du premier trimestre 2007.

2.- En supposant que "les trois rois..." soit assujetti trimestriel, et qu'il ait versé deux acomptes de 450 €, cloturer leur compte de TVA.

3.- Déterminer le résultat trimestriel de deux façons...

4.- Quelles seront les mutations trimestrielles (à défaut d'avoir un bilan initial) ?

Bon travail !

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