Principes de comptabilité générale

Comptes de résultats et stocks :
solution 762

cuycopyleft

 

Solution 762 :





Bilan de départ :

 

Actif

Passif

IMO

20 000

Capital

50 000

Marchandises

30 000

Fournisseurs

15 000

Caisse-espèces

15 000

 

 

 

65 000

 

65 000





Variation de stock :

 

Comme nous devons comptabiliser nos opérations en fonction des factures jointes, nous devons imaginer, pour ce qui est des ventes, les prix d'achat des marchandises vendues puisqu'on ne peut calculer le stock qu'avec le montant d'achat (initial) des marchandises sorties.


Nous imaginerons donc qu'il y a divers bons de sortie :

  1. Bon de sortie n°1 :

Désignation

Prix unitaire

Quantité

Montant total

Marchandises x

7

60

420


  1. Bon de sortie n°2 :

Désignation

Prix unitaire

Quantité

Montant total

Marchandises y

3

300

900


  1. Bon de sortie n°3 :

Désignation

Prix unitaire

Quantité

Montant total

Marchandises z

6

125

750

 

 

P.s. : n'oublions pas que le prix d'achat est toujours inférieur au prix de vente ! Nous devrions donc faire la multiplication du prix unitaire payé à l'achat de la marchandise et la quantité vendue lors de la vente.



Ces prix sont imaginatifs. Ils pourraient donc être différents qu'il s'agisse de la méthode de LIFO, FIFO, PMP.



Voici le calcul pour trouver le stock final :

 

 

          Stock initial :               30 000 €

          Entrées (=achats) :   + 3 750 €

                                            + 4 200 €

          Sorties (=ventes) :     -    420 €

                                             -    900 €

                                             -    750 €

          Stock final               = 35 880 €

 

 

Il y a donc une augmentation du stock de 5 880 €.



Voici les opérations passées au livre journal :

 

Dates

N° Comptes

Comptes D.

Comptes C.

Montants D.

Montants C.

31/12

34

Stock de mses


(1) 5 880

 

6094

 

Variation de stock de mses

 

5 880 (1)

Variation de stock de marchandises en fin d'exercice.





Résultat d'exploitation :


N'oublions pas le calcul suivant :

Résultat d'exploitation = Produits - Charges

                                ou = Ventes - (Achats + Stock Initial - Stock Final)

                                ou = Ventes - (Achats - Augmentation de stocks).

 

 

Nous imaginerons,par exemple, que le paiement de chaque facture est effectué dans les délais suffisants pour obtenir l'escompte.

Rappelons-nous que l'escompte accordé est une charge et que l'escompte obtenu est un produit.


Produits

Charges

Vente 1 :                     592,90 €

Vente 2 :               + 1 494,50 €

Vente 3 :               + 1 025,10 €

Escompte (achat1) :   + 20,10 €

Escompte (achat 2) :  + 84,50 €

Achat 1 :                      3 850,00 €

Achat 2 :                   + 4 309,50 €

Escompte (vente 1) :     + 12,10 €

Escompte (vente 2) :     + 30,50 €

Escompte (vente 3) :     + 20,10 €

Variation de stock : +  5 880,00 €

Total produits :         3 217,10 €

Total charges :           14 102,20 €

Total produits - charges :     - 10 885,10 €

(S'il y a plus de charges que de produits, sont résultat d'exploitation sera négatif !)

 

 

On peut donc considérer que l'entreprise n'achète pas pour vendre, mais pour garder les marchandises.





Affectation du résultat :

 

 

D'après l'énoncé, 1/5 du résultat doit être affecté aux administrateurs, 1/3 doit être affecté à la réserve disponible et 1/4 doit être affecté aux actionnaires.


Calculons alors la part qui reviendra à ceux-ci :

Aux administrateurs, nous devons : 1/5 de 10 885,10 €  ==>  2 177,02 €.
À la réserve disponible, nous devons : 1/3 de 10 885,10 €  ==>  3 628,37 €.
Aux actionnaires, nous devons : 1/4 de 10 885,10 €  ==>  2 721,28 €.


Passons les écritures dans le Grand Livre des comptes :

 

 

D 6921 Dotations aux autres réserves Cr   D 133 Réserve disponible Cr
(1) 3 628,37  
 
  3 628,37 (1)

 

 

D 694 Rémunération du capital Cr   D 471 Dividendes de l'exercice Cr
(2) 2 721,28  
 
  2 721,28 (2)

 

 

D 695 Administrateurs Cr   D 472 Tantièmes de l'exercice Cr
(3) 2 177,02  
 
  2 177,02 (3)



Ne pas oublier qu'il ne s'agit que d'un exercice. Dans un cas réel, nous devons tenir compte du bénéfice et de la réserve légale !





 

 

 

 


Retour vers l'énoncé
Retour vers le cours "chap 7  :
Calculs de résultats et stock"

Vers page départ comptabilité

 

 

 

 

 

 

Des liens ne fonctionnent plus ?
Avez-vous des suggestions ?


Envoyez-moi un E-Mail .