Principes de comptabilité générale

Fin d'exercice, impôt et affectation : solution 1919
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Solution 1919 :

Lettre d'une maman d'élève

Avant de proposer une réponse possible, il convient de rappeler certains éléments essentiels :

 

Madame,

C'est avec un grand intérêt que j'ai pris connaissance de votre message et je voudrais vous remercier pour votre lecture attentive des exercices proposés et pour votre souci de mettre à la disposition de nos lecteurs, des documents qui soient le plus corrects possible.

Il n'est pas rare que je mette à disposition des documents présentant des imprécisions. Mes étudiants en ont l'habitude, je les forme à vérifier même les propos de leur enseignant (volontairement au singulier, car je ne m'estime pas de droit de les faire réagir de la même façon vis-à-vis de collègues). Futurs profs, ils doivent pouvoir faire préciser les éléments manquants, incorrects ou imprécis d'une question posée, avant de se lancer dans leur réponse. Mes examens sont du même type et contiennent d'ailleurs toujours une formule d'introduction en ces termes : « AVERTISSEMENT : si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie. » Votre message montre que vous répondez à ces mêmes objectifs. En voici d'ailleurs une étude lente qui aboutit à votre conclusion.

Une première réaction attendue est la vérification de l'énoncé. Or, celui-ci démarrait avec une incorrection, à savoir des totaux de balance incorrects : total débit = 7290 (tel que mentionné), total crédit = 7090 (erreur de 200), total solde débiteur = 5700 (et pas 5600 tel que mentionné) et total solde créditeur = 5500 (pas 5600 tel que mentionné, mais heureusement, même différence de 200 entre les deux).

À partir de ce constat, il convient donc de faire une hypothèse correctrice : tant pour les totaux de crédits que pour les totaux de soldes créditeurs, il manque 200. En imaginant (par exemple) un oubli d'un Établissement de crédit, dette long terme de ce montant, ou un capital de 200 plus élevé que le montant proposé, ou encore en diminuant un poste d'actif de ces mêmes 200 €, on repart sur une base valable.

Vous proposez une autre solution, à savoir de faire passer le montant de « variation de stock » de 100 au débit à 100 au crédit. Cette proposition est tout aussi valable et après étude complète du cas, elle s'avérera même la meilleure des solutions. Elle peut donc être considérée comme hypothèse correctrice, mais ne peut pas être considérée comme un erreur de départ... sauf si...

En effet, concernant l'erreur que vous relevez dans l'énoncé (100 au crédit de « variation de stock » au lieu du débit) :

Toujours en se basant sur l'énoncé, une autre correction est à faire dans le d) de la réponse. Comme explicité ci-dessus, la diminution de stock est une augmentation de charge et le devrait pas apparaître avec le signe 'moins' dans les coûts des ventes et prestations... d'où la correction faite ci-après.

I. VENTES ET PRESTATIONS
    A. Chiffre d'affaires
    D. Autres produits d'exploitation
II. COÛTS DES VENTES ET PRESTATIONS
    A. Approvisionnements et marchandises.
        1. achats.
        2. variations de stocks
    B. Services et biens divers
    C. Rémunérations et charges sociales
    D. Amortissements
    E. Réductions de valeur
III. BÉNÉFICE D'EXPLOITATION
.
IV. PRODUITS FINANCIERS
V. CHARGES FINANCIÈRES
    ... RÉSULTATS FINANCIERS
VI. BÉNÉFICE COURANT AVANT IMPÔTS
VII. PRODUITS EXCEPTIONNELS
VIII. CHARGES EXCEPTIONNELLES
    ... RÉSULTATS EXCEPTIONNELS
IX. BÉNÉFICE DE L'EXERCICE AVANT IMPÔTS
X. IMPÔTS SUR LE RÉSULTAT (45 %) 
XI. BÉNÉFICE DE L'EXERCICE
XIII. BÉNÉFICE À AFFECTER

2 080 .
0 .
 
 
 600 .
+ 100 .
150 .
400 .
100 .
20 .
 
 
00 .
- 10 .
 
  
20 .
0 .
 
 
 
 
 
2 080 .
  
 
- 1 370 .
 
 
 
 
 
 
 
 710 .
  
 
 
- 10 .
700 .
 
 
20 . 
720 . 
285,2
434,8
434,8

 

Concernant les produits financier et exceptionnel, il y a en effet une inversion... pas de produit financier, mais bien un produit exceptionnel de 20... correction apportée aussi. Il n'y avait pas là de volonté de faire réagir les étudiants, mais un enseignant ne le dis pas ;-)

Concernant les impôts sur le résultat, on peut garder l'hypothèse que le montant indiqué dans l'énoncé soit correct, cependant, on devrait faire remarquer d'une part que 45 % était un impôt excessif et d'autre part que 285,2/920 ˜ 31 % est un taux nettement plus acceptable (celui calculé en suivant votre hypothèse correctrice) et 285,2/720 ˜ 39,6 % est un taux difficilement acceptable (celui obtenu en choisissant une autre hypothèse correctrice), même pour un indépendant soumis à l'IPP.

Concernant le bilan final, comme signalé dans la sol1908, il y a bien une erreur... la correction de l'exercice n'étant pas achevée... seul un rapide bilan copié-collé d'ailleurs occupait la place de la future solution, travail qui économiserait mon temps pour la future mise en forme HTML de cette solution... enseignant à plein temps, je construis ce site CUY (17,5 Go) avec mes étudiants, en plus de nos/mes heures normales de travail.

Veuillez trouver ici une solution plus acceptable...

Acti
Passif
III. Immobilisations corpor.
     A. Terrains
     B. Install Mach Outill

IV. Stocks & comm en c
    A4. Marchandises
  
VII. Créances à 1 an au +
    A. Créanc commerc
    B. Autres créances
  
IX. Disponible
 
===========
total
 
1 900,00 
0,00 
 
 
400,00 
 
 
380,00 
0,00 
 
 
 
 
 
1 900,00 
 
 
 
400,00 
 
 
380,00 
 
 
 
600,00 
 
======
3 280,80 
I. Capital
 
IV. Réserves
  
V. Bénef report
 
VII. Dettes à + 1 an
     A1. Établ d créd
     B. Dett comm
 
IX. Dettes à 1 an au +
     C. Dett commerc
     E. Dett soc, fisc
============
total

 
 
   
 
200,00 
0,00 
 
 
200,00 
 880,00 
2 000,00 
 
0,00 
 
0,00 
 
200,00 
 
 
 
1 080,00 
 
 
======
3 280,00 

(en gardant l'hypothèse d'une dette LT de 200)
Dettes sociales, fiscales : 434,8 (exploitant) + 285,2 (impôt) + 160 (TVA)

Je vous remercie encore, Madame, au nom des lecteurs du site CUY.BE pour votre message. Je suis persuadé que vos remarques aideront tout un chacun qui s'intéresse à l'enseignement de la comptabilité et j'espère que cet exercice proposé tel quel, sans commentaires supplémentaires, ne vous aura pas fait perdre trop de temps.

Je vous prie d'accepter, Madame, mes salutations sincères.

CUY's webmaster

P.S. : Je compte utiliser nos échanges à des fins didactiques. Une brève remarque dans la sol1908 et un nouvel exercice 1919. N'hésitez pas à me faire parvenir vos remarques, j'essaierai d'en tenir compte pour le bien commun.

 


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